Onroerende zaken, btw en overdrachtsbelasting

Inhoud

Voorwoord bij de zevende druk / 9

1 Inleiding / 11
1.1 Onroerende zaak of vastgoed? / 11
1.2 Onroerende zaak voor de overdrachtsbelasting / 11
1.3 Onroerende zaak voor de btw / 12
1.4 De betekenis van beleid (zie besluiten achter in deze uitgave) / 13

2 Btw: een inleiding / 15
2.1 De ondernemer / 16
2.2 Publiekrechtelijke lichamen / 17
2.3 Aanleg gemeenschapsvoorzieningen / 18
2.4 Btw-compensatiefonds / 18
2.5 Btw-constructies / 18

3 Waarover is btw verschuldigd? / 21
3.1 Betaling in natura / 21
3.2 Doorlopende posten / 21
3.3 Bouwrente / 21
3.4 Boete wegens te late oplevering / 22
3.5 Huurgaranties / 22

4 Btw-tarieven / 23

5 Vrijstellingen van btw / 25
5.1 Medische sector / 26
5.2 Uitvaartsector / 26
5.3 Prestaties in de sociale, culturele of opvoedkundige hoek / 27
5.4 Financiële sector, kredietverlening / 27
5.5 Onderwijs / 28
5.6 Verzekeringsactiviteiten / 28
5.7 Postdiensten / 28
5.8 Radio en televisie / 28
5.9 Politieke, werknemers- en werkgeversorganisaties / 28

6 Aftrek van btw / 29
6.1 Gemengd gebruik / 29
6.2 Vermoedelijk gebruik / 31
6.3 Daadwerkelijk gebruik / 31
6.4 Herziening / 32
6.5 Verkoop in de herzieningstermijn / 36
6.6 Herziening na verbouwing? / 37
6.7 Woon-/bedrijfspanden / 38
6.8 Onttrekkingen, personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken / 40

7 Btw bij levering vastgoed / 41
7.1 Het algemeenheidregime / 42
7.2 Bouwterreinen / 43
7.3 Nieuwbouw / 46
7.4 Verbouwingen / 47
7.5 Samenhangende prestaties tussen verkoper en koper / 48
7.6 De belaste levering op verzoek / 49
7.7 Erfpachtrecht, opstalrecht en vruchtgebruik / 52
7.8 Meervoudig grondgebruik / 53

8 Verhuur en btw / 55
8.1 Het begrip ‘verhuur’ / 55
8.2 Belast verhuur op verzoek / 55
8.3 Optieverzoek belaste verhuur / 56
8.4 Belast gebruik? / 57
8.5 Leegstand en belaste verhuur / 58
8.6 Ontbinding na leegstand / 59
8.7 Diplomatieke instellingen en internationale organisaties / 60
8.8 Van belast naar vrijgesteld / 60
8.9 Einde belaste verhuur / 60
8.10 Doorloop belaste verhuur bij verkoop / 60
8.11 Belast van rechtswege / 61
8.12 Servicekosten / 63

9 Verlegging van btw / 65
9.1 Verlegging bij (onder) aanneming / 66
9.2 Uitlenen van personeel / 67
9.3 Belaste levering op verzoek / 68
9.4 Executoriale verkopen / 68
9.5 Prestaties door buitenlandse ondernemers / 68

10 Overdrachtsbelasting / 71
10.1 Belastbaar feit, tarief en maatstaf van heffing / 71
10.2 Woningen en aanhorigheden / 72
10.3 Juridische eigendom / 74
10.4 Economische eigendom / 74
10.5 Beperkte rechten / 75
10.6 Onroerendezaakrechtspersonen / 76
10.7 Juridisch eigenaar verkrijgt economische eigendom (en vice versa) / 79
10.8 Opvolgende verkrijgingen / 79
10.9 Erfpachtlease / 82

11 Vrijstellingen overdrachtsbelasting / 85
11.1 Verdeling na samenwonen / 85
11.2 Door de verkrijger aangebrachte zaken / 86
11.3 Vervulling ontbindende voorwaarde / 87
11.4 Bedrijfsopvolging / 87
11.5 Overheidsinstellingen / 87
11.6 Stedelijke herstructurering / 87
11.7 Onderwijsinstellingen / 88
11.8 Landinrichting / 88
11.9 Inbreng in een personenvennootschap / 88
11.10 Omzetting in een nv/bv / 89
11.11 Overdrachten binnen een concern / 89
11.12 Juridische fusie / 90
11.13 Verkrijging landgoed / 90
11.14 Verkrijging van ondergrondse kabels en leidingen / 90
11.15 Verkrijging van natuurgrond en landbouwgrond / 90

12 Samenloop van btw en overdrachtsbelasting / 91
12.1 Niet-gebruikte nieuwbouw / 91
12.2 Samenloopvrijstelling en samenhangende transacties / 92
12.3 Transacties binnen een fiscale eenheid / 93
12.4 Het algemeenheidregime / 93
12.5 Bouwterreinen / 93
12.6 Beperkte rechten / 94
12.7 Aandelen / 94

13 Strafheffing overdrachtsbelasting / 97

Vastgoedbesluit / 99

Samenloopbesluit / 131

Besluit Ondernemingsfaciliteiten / 141

Trefwoordenregister / 151