Wegwijs in het Internationaal en Europees Belastingrecht - deel A

Voorwoord Deel A: Internationaal Belastingrecht / 17
Lijst van gebruikte afkortingen / 21
DEEL A: INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT
1 Het vakgebied internationaal belastingrecht: een nadere toelichting op doel en inhoud / 27
1.1 Regels ter voorkoming van dubbele belasting / 27
1.1.1 Dubbele belasting / 27
1.1.2 Oplossing voor dubbele belasting en belastingontgaan en -ontduiking / 29
1.1.3 Voorkoming van juridisch dubbele belasting door eenzijdige regelingen en belastingverdragen / 29
1.1.4 Voorkoming van door samenloop van heffingsbeginselen veroorzaakte juridisch dubbele belasting / 32
1.1.4.1 Samenloop van heffingsbeginselen / 32
1.1.4.2 Voorkoming van dubbele belasting door eenzijdige regelingen / 34
1.1.4.3 Voorkoming van dubbele belasting door belastingverdragen / 35
1.1.5 Voorkoming van economisch dubbele belasting / 37
1.2 Regels ter voorkoming van blinde vlekken en belastingontgaan / 38
1.3 Non-discriminatiebepalingen / 41
1.4 Regels met betrekking tot wederzijdse bijstand bij inlichtingen en invordering / 42
1.5 De invloed van internationaal publiekrecht op het internationaal belastingrecht / 43
2 Instrumenten ter voorkoming van dubbele belasting / 45
2.1 Het Besluit voorkoming dubbele belasting / 45
2.1.1 Historische ontwikkeling / 45
2.1.2 Functie / 46
2.1.2.1 De voorkomingsfunctie / 47
2.1.2.2 De normatieve functie / 47
2.1.3 Inhoud / 51
2.1.3.1 De subjectieve reikwijdte van het besluit (de persoonlijke werkingssfeer) / 51
2.1.3.2 De belastingen waarop het besluit van toepassing is (de zakelijke werkingssfeer) / 55
2.1.3.3 De objectieve werking / 55
2.2 Belastingverdragen / 59
2.2.1 Historische ontwikkeling / 59
2.2.2 Functie / 66
2.2.2.1 Functies van OESO- en VN-Modelverdrag / 66
2.2.2.2 Functies van bilaterale belastingverdragen / 66
2.2.2.3 Functies van het multilateraal instrument (het MLI) / 72
2.2.2.4 Meer functies voor belastingverdragen? / 73
2.2.2.5 De internationale belastingpolitiek van Nederland / 75
2.2.3 Wijze van totstandkoming / 80
2.2.4 Inhoud / 84
2.2.4.1 De titel / 84
2.2.4.2 De preambule / 86
2.2.4.3 De subjectieve reikwijdte van het verdrag (de persoonlijke werkingssfeer) / 87
2.2.4.4 De belastingen waarop de overeenkomst van toepassing is (de zakelijke werkingssfeer) / 92
2.2.4.5 De definities / 95
2.2.4.6 De uitleg van belastingverdragen / 95
2.2.4.7 Compartimentering bij verdragen / 106
2.2.4.8 De objectieve werking / 108
2.2.4.9 De territoriale werking / 113
2.2.4.10 Inwerkingtreding en beëindiging / 114
2.2.4.11 Het Protocol / 115
2.2.4.12 Gezamenlijke uitleg in briefwisseling of Memorandum of Understanding / 115
2.2.4.13 Toelichtende nota / 115
2.3 De Belastingregelingen voor de verschillende onderdelen van het Koninkrijk der Nederlanden / 116
2.3.1 De staatkundige positie van de overzeese Koninkrijksdelen / 116
2.3.2 Historie en status van de Belastingregeling voor het Koninkrijk / 118
2.3.3 Functies / 119
2.3.4 Inhoud / 119
2.3.5 Toelichting / 120
2.3.6 De Belastingregeling Nederland-Curaçao / 121
2.3.7 De Belastingregeling Nederland-Sint Maarten / 121
2.3.8 De Belastingregeling voor het land Nederland / 122
2.4 Kostenaftrek / 122
2.4.1 Kostenaftrek mogelijk als geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is / 122
2.4.2 Op verzoek / 123
2.4.3 Schriftelijk verzoek / 125
3 Belastingen naar het inkomen en vermogen: voorkomingsmethoden / 127
3.1 Inleiding / 127
3.2 De vrijstellingsmethode / 131
3.2.1 Inleiding / 131
3.2.2 Belastingvrijstelling / 131
3.2.3 Objectvrijstelling / 133
3.2.4 Toepassing van de vrijstellingsmethode uit het BvdB 2001 (Inkomstenbelasting) / 134
3.2.4.1 Onderworpenheid / 135
3.2.4.2 Geheven of betaald / 136
3.2.4.3 Onderworpenheid en tax holidays / 137
3.2.4.4 Bewijslast onderworpenheid / 137
3.2.4.5 Objectieve of subjectieve onderworpenheid / 138
3.2.4.6 ‘Voor zover’ / 139
3.2.4.7 Belasting naar het inkomen / 140
3.2.4.8 Vanwege die Mogendheid geheven / 141
3.2.5 Vrijstelling is vermindering / 143
3.2.5.1 De voorkomingsbreuk / 144
3.2.5.2 De teller (bruto of netto) / 144
3.2.5.3 De teller (gezamenlijk of per land) / 146
3.2.5.4 De noemer / 147
3.2.5.5 Bijzonder tarief / 149
3.2.5.6 Doorschuifregeling / 149
3.2.5.7 Negatief buitenlands inkomen, inhaalregeling / 153
3.2.5.8 Wisselwerking tussen doorschuif- en inhaalregeling / 153
3.2.5.9 Voorkoming en verliesverrekening / 155
3.2.6 Toepassing van de objectvrijstelling in de Wet VPB 1969 (Vennootschapsbelasting) / 158
3.2.6.1 Achtergrond van de objectvrijstelling / 158
3.2.6.2 Werking van de objectvrijstelling / 163
3.2.6.3 Inkomenscategorieën waarvoor de objectvrijstelling geldt / 165
3.2.6.4 Buitenlandse ondernemingswinst uit een verdragsland / 165
3.2.6.5 Buitenlandse ondernemingswinst uit een niet-verdragsland / 166
3.2.6.6 Hybride vaste inrichting / 167
3.2.6.7 Besmette voordelen uit aangewezen staat / 167
3.2.6.8 Laagbelaste beleggingsonderneming / 171
3.2.6.9 Stakingsverliezen / 176
3.2.7 Toepassing van de vrijstellingsmethode voor andere belastingen / 180
3.2.8 Door Nederland gesloten belastingverdragen / 180
3.2.9 Het Multilateraal Instrument (MLI) / 181
3.3 De verrekenmethode / 181
3.3.1 Basisgedachte van verrekening / 181
3.3.2 Soorten verrekening / 182
3.3.2.1 Volledige verrekening / 182
3.3.2.2 Beperkte verrekening / 183
3.3.2.3 Tax sparing credit / 183
3.3.2.4 Matching credit / 185
3.3.2.5 Indirecte verrekening / 185
3.3.3 Toepassing van de verrekenmethode uit het BvdB 2001 / 187
3.3.3.1 Belasting naar het inkomen / 188
3.3.3.2 Verrekening in box 2 / 189
3.3.3.3 Verrekening in box 3 / 189
3.3.3.4 Eerste limiet / 190
3.3.3.5 Tweede limiet / 191
3.3.3.6 Samenloop van vrijstelling en verrekening in Nederland / 195
3.3.3.7 Onverrekende belasting / 196
3.3.3.8 Verrekening onder het BvdB 2001 – gezamenlijk of per land / 197
3.3.4 Vergelijking verrekening en vrijstelling; overbrenging van grondslag of belasting / 198
3.3.5 Verdragen / 200
3.3.5.1 De teller / 201
3.3.5.2 De noemer / 202
3.3.5.3 Formule na 1980 / 203
3.3.5.4 Onverrekende belasting / 203
3.3.5.5 Verrekening per verdragsland of gezamenlijk / 204
3.4 Kostenaftrek / 205
3.4.1 Geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing / 206
3.4.2 Keuze voor kostenaftrek in plaats van verrekening / 209
3.4.3 Geen keuze bij vrijstelling / 210
4 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het subject / 211
4.1 Woonplaats en nationaliteit / 211
4.2 Afbakening belastingsubject naar Nederlands nationaal recht / 212
4.2.1 Nederlandse maatstaven doorslaggevend / 212
4.2.2 Criteria naar nationaal recht / 212
4.2.3 Uitzondering op criteria naar nationaal recht / 215
4.2.4 Naar de omstandigheden / 216
4.2.4.1 Inleiding / 216
4.2.4.2 Natuurlijke personen / 217
4.2.4.3 Lichamen / 224
4.2.5 Zetelverplaatsing / 232
4.2.6 Verklaringen van de Belastingdienst / 232
4.2.6.1 Woonplaatsverklaringen / 232
4.2.6.2 Vaste-inrichtingverklaringen / 236
4.2.7 Open versus gesloten norm / 236
4.2.8 Personenvennootschappen / 238
4.2.8.1 Nationaal recht / 238
4.2.8.2 Toepassing van verdragsrecht op hybride vennootschappen / 241
4.2.9 Specifieke groepen werknemers / 249
4.2.10 Keuzerecht / kwalificerende buitenlandse belastingplicht / 250
4.3 Unilaterale regeling / 253
4.3.1 Art. 4 AWR doorslaggevend / 253
4.3.2 Woon- en vestigingsplaatsficties uit IB en VPB ook van toepassing / 253
4.4 Verdragen / 253
4.4.1 Natuurlijke personen: van nationaliteit naar woonplaats / 253
4.4.2 Lichamen / 257
4.4.2.1 Art. 4 OESO-Modelverdrag, UN-Modelverdrag en MLI / 257
4.4.2.2 ‘Place of effective management‘ / 258
4.4.2.3 Jurisprudentie nationale wet: heffingssubject blijft in stand, heffingsobject verdwijnt / 259
4.4.2.4 Nationale wet: eindafrekening / 261
4.4.2.5 Dividendbetalingen / 267
4.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 271
4.5.1 Verdragsbeleid / 271
4.5.2 Afwijkingen van het OESO-Modelverdrag / 272
4.5.3 Collectieve verzoeken om teruggaaf bronbelasting / 277
4.6 Jurisprudentie / 277
4.7 Bijzondere regelingen voor functionarissen van internationale organisaties / 288
4.7.1 Verschillend luidende regelingen met verschillende doelstelling / 288
4.7.2 Absolute of relatieve vrijstelling? / 291
4.7.3 Jurisprudentie / 292
4.7.4 Besluit / 294
4.7.5 Woonplaatsfictie EU-ambtenaren / 295
5 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het object / 297
5.1 Belastingen naar het inkomen / 298
5.1.1 Nationale wet / 298
5.1.1.1 Binnenlandse belastingplicht / 298
5.1.1.2 Buitenlandse belastingplicht / 298
5.1.2 Unilaterale regeling / 298
5.1.3 Verdragen / 299
5.2 Winst uit onderneming: de vaste inrichting / 300
5.2.1 Inleiding / 300
5.2.2 Afbakening heffingsobject naar nationaal recht / 302
5.2.2.1 Verschillen in invulling voor de heffingswetten / 302
5.2.3 Unilaterale regeling / 315
5.2.3.1 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 / 316
5.2.4 Verdragen / 317
5.2.4.1 Historische ontwikkeling / 317
5.2.4.2 Algemene definitie begrip vaste inrichting / 318
5.2.4.3 Niet-limitatieve opsomming van voorbeelden / 320
5.2.4.4 Fictiebepalingen inzake uitvoering van werken (OESO en VN) en dienstverlening (VN) / 322
5.2.4.5 Fictieve niet-vaste inrichtingen / 324
5.2.4.6 Nadere guidance voor specifieke handelsactiviteiten: grensoverschrijdende dienstverlening, digitale economie en global financing / 327
5.2.4.7 Verbonden lichamen als vaste inrichting? / 330
5.2.4.8 Het MLI / 332
5.2.5 Het vaste-inrichtingsbegrip in door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 333
5.2.5.1 Verdragsbeleid inzake art. 5, lid 1 t/m 4, OESO-Modelverdrag en VN-Modelverdrag / 333
5.2.5.2 Afwijkingen van art. 5 lid 1 t/m 4 OESO-Modelverdrag in door Nederland gesloten verdragen / 335
5.2.6 Jurisprudentie criteria vaste inrichting / 339
5.2.6.1 Nationale wet / 339
5.2.6.2 Unilaterale regeling / 340
5.2.6.3 Verdragen / 341
5.2.6.4 BRK / 345
5.3 Winst uit onderneming: de vaste vertegenwoordiger / 346
5.3.1 Afbakening heffingsobject naar nationaal recht / 347
5.3.2 Afbakening heffingsobject naar verdragsrecht / 348
5.4 Winst uit onderneming: het vaste middelpunt / 354
5.5 De omvang van de vaste-inrichtingswinst / 357
5.5.1 Terminologie / 357
5.5.2 Oorzaken van verschillen tussen v.i.-winst en aftrekwinst / 358
5.5.2.1 Verschillen in het algemene winstconcept / 358
5.5.3 Oorzaken van verschillen tussen bijdragewinst en v.i.-winst/aftrekwinst / 363
5.5.3.1 Verschil in elementen / 363
5.5.3.2 Verschil in timing / 364
5.5.3.3 Koersverschillen / 365
5.5.4 Welke benadering van de ondernemingssplitsingstheorie moet worden toegepast? / 366
5.5.4.1 Nationale wet / 366
5.5.4.3 Verdragen / 369
5.5.4.4 Art. 7, lid 3, 4 en 5, OESO-Modelverdrag 1963-2008 vervallen / 390
5.5.4.5 Art. 7, lid 3, OESO-Modelverdrag 2010/2014/2017: correlatieve aanpassing / 391
5.5.4.6 Art. 7, lid 4, OESO-Modelverdrag 2010/2014/2017: inkomsten die ook vallen onder andere verdragsartikelen / 391
5.5.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 392
5.5.5.1 Verdragsbeleid / 392
5.5.5.2 Afwijkingen van het OESO-Modelverdrag / 397
5.5.6 Jurisprudentie / 400
5.5.6.1 Nationale wet / 400
5.5.6.2 Unilaterale regeling / 403
5.5.6.3 Verdragen / 407
5.5.7 Vergelijking tussen de OESO-visie en de Nederlandse visie / 419
5.6 Onroerende zaken / 421
5.6.1 Nationale wet / 421
5.6.2 BvdB 2001 / 422
5.6.3 Verdragen / 424
5.6.3.1 Het OESO-Modelverdrag / 424
5.6.3.2 Door Nederland gesloten verdragen / 429
5.6.3.3 Het OESO-Modelverdrag 2017 / 430
5.7 Scheepvaart- en luchtvaartwinsten / 430
5.7.1 Nederlands Verdragsbeleid / 431
5.7.2 Afwijkingen in door Nederland gesloten belastingverdragen / 432
5.8 Transfer pricing / 433
5.8.1 Inleiding / 433
5.8.2 (OESO-)guidance inzake de toepassing van het arm’s length-beginsel / 439
5.8.2.1 Criteria voor gelieerdheid / 439
5.8.2.2 Vergelijkbaarheidsanalyse / 440
5.8.2.3 Erkenning van de gekarakteriseerde transactie / 441
5.8.2.4 Vergelijkbaarheidsfactoren / 442
5.8.2.5 Verrekenprijsmethoden en vergelijkbaarheidscorrecties / 444
5.8.2.6 Arm’s length-range / 451
5.8.2.7 Groepssynergieën / 452
5.8.2.8 Systematiek van verrekenprijscorrecties / 453
5.8.2.9 Safe harbours / 454
5.8.2.10 Advance Pricing Agreements / 454
5.8.2.11 Verrekenprijsdocumentatie / 456
5.8.2.12 Intangibles / 458
5.8.2.13 Diensten / 460
5.8.2.14 Cost Contribution Arrangements / 461
5.8.2.15 Business restructurings / 461
5.8.2.16 Global Formulary Apportionment en kritiek op het arm’s length-beginsel / 462
5.8.3 Transfer pricing en andere internationale organisaties / 462
5.8.3.1 Transfer pricing en de VN / 462
5.8.3.2 Transfer pricing en de EU / 463
5.9 Passieve inkomsten / 469
5.9.1 Woonstaatheffing en bronstaatheffing / 469
5.9.2 Dividend / 472
5.9.2.1 Inleiding / 472
5.9.2.2 Nationale wet / 473
5.9.2.3 Unilaterale regeling / 476
5.9.2.4 Verdragen / 478
5.9.3 Interest / 489
5.9.3.1 Inleiding / 489
5.9.3.2 Nationale wet / 490
5.9.3.3 Unilaterale regeling / 491
5.9.3.4 Verdragen / 491
5.9.3.5 Doorwerking van fictie in nationale wet naar verdrag? / 495
5.9.4 Royalty’s / 496
5.9.4.1 Inleiding / 496
5.9.4.2 Nationale wet / 496
5.9.4.3 Unilaterale regeling / 497
5.9.4.4 Verdragen / 497
5.9A Betalingen voor technische diensten / 500
5.9A.1 Inleiding / 500
5.9A.2 Unilaterale regeling / 500
5.9A.3 Verdragen / 500
5.9A.3.1 Woonstaat mag belasten / 501
5.9A.3.2 Bronstaat heeft beperkt heffingsrecht / 502
5.9A.3.3 Definitie van het begrip ‘vergoeding voor technische betaling’ / 503
5.9A.3.4 Vergoeding behoort tot v.i.-vermogen / 503
5.9A.3.5 Regels voor vaststelling bronstaat / 504
5.9A.3.6 Bijzondere verhouding tussen de betaler van de vergoeding en uiteindelijk gerechtigde / 505
5.10 Vervreemdingswinsten / 505
5.10.1 Inleiding / 505
5.10.2 Verdragen / 507
5.10.2.1 Inleiding / 507
5.10.2.2 Onroerende zaken / 507
5.10.2.3 Vaste inrichting / 508
5.10.2.4 Scheep- en luchtvaartvervreemdingswinsten / 509
5.10.2.5 Voordelen verkregen door de vervreemding van aandelen in een onroerendgoedvennootschap / 509
5.10.2.6 Overige vermogensbestanddelen / 510
5.10.2.7 Aanmerkelijkbelangwinsttoerekeningsbepaling in door Nederland gesloten belastingverdragen / 511
5.10.3 BvdB 2001 / 514
5.11 Inkomsten uit arbeid / 514
5.11.1 Inleiding / 514
5.11.2 Tegenwoordige particuliere dienstbetrekking / 515
5.11.2.1 Eenzijdige regeling / 515
5.11.2.2 Verdragen / 520
5.11.3 Overheidsdienstbetrekking / 535
5.11.3.1 Inleiding / 535
5.11.3.2 Eenzijdige regeling / 535
5.11.3.3 Verdragen / 536
5.11.4 Vroegere arbeid / 538
5.11.4.1 Inleiding / 538
5.11.4.2 Particuliere pensioenen / 538
5.11.4.3 Verdragen / 539
5.11.4.4 Periodiek of niet-periodiek / 540
5.11.4.5 Overheidspensioen / 541
5.11.5 Bijzondere categorieën / 543
5.11.5.1 Directeuren en commissarissen / 543
5.11.5.2 Artiesten en sporters / 546
5.11.5.3 Functionarissen van internationale organisaties / 551
5.11.5.4 Hoogleraren / 553
5.11.5.5 Studenten / 554
5.12 Overige inkomsten / 555
5.12.1 Inleiding / 555
5.12.2 Verdragen / 556
6 Schenk- en erfbelasting / 559
6.1 Inleiding / 559
6.1.1 Voorkoming van dubbele belasting / 561
6.1.2 OESO-Modelverdrag / 563
6.2 Methoden van voorkoming van dubbele belasting / 564
6.2.1 De verrekenmethode / 565
6.2.1.1 Eenzijdige regeling / 565
6.2.1.2 Verdragen / 571
6.2.1.3 Aanvullende verrekening bij fictieve woonplaats / 572
6.2.1.4 De aftrekmethode / 573
6.3 Het subject / 573
6.3.1 De tienjarenregeling / 574
6.3.2 Het subject in verdragen; de woonplaats / 574
6.4 Het object / 577
6.4.1 Onroerende zaken / 578
6.4.2 Vermogen behorend tot een vaste inrichting / 579
6.4.3 Overige vermogensbestanddelen / 579
6.4.4 Schulden / 580
6.5 Recente ontwikkelingen / 581
6.6 Slotopmerking / 583
7 Voorkoming van gebruik en misbruik van belastingverdragen en het Besluit voorkoming dubbele belasting / 585
7.1 Inleiding / 585
7.1.1 Globalisering en nieuwe ondernemingsstructuren / 585
7.1.2 De omslag – ‘Tax the rich and feed the poor’ / 587
7.1.3 Enige voorbeelden van fiscale structuren / 592
7.1.4 Taxplanning of misbruik? / 595
7.2 BEPS: Tegen onaanvaardbare taxplanning / 598
7.2.1 BEPS: een G20-initiatief met brede steun via het Inclusive Framework / 598
7.2.2 Wat doet de OESO, en wanneer? / 599
7.2.3 Opvolging BEPS-actiepunten / 601
7.2.3.1 Hybride instrumenten / 602
7.2.3.2 Gebruik en misbruik van verdragen – voorbeelden / 603
7.2.4 Het Multilaterale Instrument (BEPS Action 15) / 606
7.2.5 BEPS – een evaluatie / 608
7.2.6 Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy / 610
7.3 In het OESO-commentaar aanbevolen anti-ontgaansbepalingen / 613
7.3.1 OESO-Modelverdrag 2014/2017 / 615
7.3.1.1 Lookthrough-bepalingen / 615
7.3.1.2 Subject-to-tax-bepalingen / 616
7.3.1.3 Channel-approach-bepalingen / 616
7.3.1.4 Uitsluiting van verdragsvoordelenbepalingen / 616
7.3.1.5 Uitsluiting van bijzondere fiscale regimes / 617
7.3.1.6 Maatregelen die voorkomen dat de bronstaat verdragsvoordelen toekent in geval van constructies: main purpose test / 617
7.3.1.7 Maatregelen bedoeld om invoering van bijzondere regimes na het sluiten van het verdrag te voorkomen / 617
7.3.1.8 Maatregelen die voorkomen dat de bronstaat verdragsvoordelen toekent
indien de woonstaat een remittancebased-bepaling toepast / 618
7.3.2 Toevoegingen aan het OESO-Modelverdrag 2017 / 618
7.3.2.1 Principal purpose test en limitation-on-benefits-test / 618
7.3.2.2 Transparante-entiteitenbepaling / 620
7.3.2.3 Savings clause / 621
7.3.2.4 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale regelgeving: voorstel voor uitsluitingsbepaling bijzondere regimes / 622
7.3.2.5 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale antimisbruikregelgeving: voorstel voor een algemene bepaling / 623
7.3.2.6 Voorkomen kunstmatig ontgaan v.i.-status / 623
7.3.2.7 Voorkomen ontgaan via in derde landen gelegen laagbelaste vaste inrichtingen / 624
7.3.2.8 Minimumbezitsperiode aandelen (dividendtransfertransacties) / 624
7.3.2.9 Vervreemding van vastgoedlichamen / 625
7.4 Door Nederland gebruikte methoden / 625
7.4.1 Nederlands verdragsbeleid / 626
7.4.2 Belastingverdragen / 629
7.4.2.1 Algemene antimisbruikmaatregelen / 630
7.4.2.2 Uitsluiting van verdragsvoordelen door subject to tax-clausules / 630
7.4.2.3 Limitation on benefits / 631
7.4.2.4 Uitsluiting van bijzondere regimes (carve-out-bepaling) / 632
7.4.2.5 Main purpose test / 633
7.4.2.6 Remittancebased-bepalingen / 634
7.4.2.7 Uitsluiting van verdragsvoordelen in geval van niet-zakelijke omstandigheden / 634
7.4.2.8 Uiteindelijkgerechtigdebepalingen / 635
7.4.2.9 Toepassing van de verrekeningsmethode / 637
7.4.2.10 Antidoorstroommaatregelen / 637
7.4.2.11 Gebruikmaken van intensieve gegevensuitwisseling / 638
7.4.2.12 Het hanteren van gesloten normen / 638
7.4.2.13 CFC-regelgeving / 638
7.4.2.14 Opnemen van specifieke allocatiebepalingen in belastingverdragen / 640
7.4.2.15 Toepassen van substance over form, fraus legis/fraus tractatus enz. / 640
7.4.3 Antimisbruikmaatregelen in de nationale wet / 648
7.4.4 Implementatie van de Antibelastingontwijkingsrichtlijnen 1 en 2 / 645
7.4.5 Doorwerking van nationale anti-ontgaansinstrumenten naar belastingverdragen / 646
7.5 Nederlandse positie ten aanzien van anti-ontgaansbepalingen in het MLI en de positie van Nederland en andere staten / 646
7.5.1 Principal purpose test en limitation-on-benefits-test / 646
7.5.2 Transparante-entiteitenbepaling / 647
7.5.3 Savings clause / 647
7.5.4 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale regelgeving: voorstel voor uitsluitingsbepaling bijzondere regimes / 647
7.5.5 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale antimisbruikregelgeving: voorstel voor algemene bepaling / 647
7.5.6 Voorkomen kunstmatig ontgaan v.i.-status / 647
7.5.6.1 Antifragmentatieregel / 647
7.5.6.2 Opsplitsen van contracten / 648
7.5.6.3 Commissionairstructuren / 648
7.5.7 Minimumbezitsperiode aandelen / 648
7.5.8 Vervreemding van vastgoedlichamen / 649
Annex – Begrippenlijst veelgebruikte termen in het kader van de Kamerdiscussie over mogelijk oneigenlijk gebruik van Nederlandse belastingverdragen / 651

Literatuurlijst / 655
Aanschrijvingenregister / 673
Jurisprudentieregister / 677
Trefwoordenregister / 689