Wegwijs in de Vennootschapsbelasting

Lijst van gebruikte afkortingen / 21
1 De vennootschapsbelasting in Nederland en Europa / 25
1.1 Inleiding / 25
1.1.1 Lichamen en winst / 25
1.1.2 Het klassieke stelsel / 26
1.1.3 De rechtsgrond van de VPB / 27
1.2 Andere stelsels / 27
1.2.1 Inleiding / 27
1.2.2 IB-verrekeningsstelsels / 28
1.2.3 VPB-verrekeningsstelsels / 28
1.2.4 Overige stelsels / 29
1.3 Europa / 30
1.3.1 Inleiding / 30
1.3.2 Positieve integratie (harmonisatie) / 30
1.3.3 Negatieve integratie (discriminatie en belemmering) / 34
1.4 Belastingontwijking / 37
1.5 Rechtsbronnen van de VPB / 39
1.6 Rulingpraktijk / 39
1.7 De geschiedenis van de Nederlandse VPB / 41
2 De subjectieve belastingplicht / 45
Deel A / Algemene aspecten van de subjectieve belastingplicht / 45
2A.1 Belastingplicht / 45
2A.2 Lichamen / 46
2A.2.1 Het begrip lichaam / 46
2A.2.2 Buitenlandse samenwerkingsverbanden / 47
2A.3 Nederland / 49
2A.3.1 Inleiding / 49
2A.3.2 Nederland in Europa / 50
2A.3.3 De Nederlandse exclusieve economische zone / 51
2A.4 De vestigingsplaats van lichamen / 53
2A.4.1 Inleiding / 53
2A.4.2 Art. 4 AWR / 53
2A.4.3 Art. 2, lid 4, Wet VPB 1969 / 56
2A.4.4 Art. 2, lid 8, Wet VPB 1969 / 59
Deel B / De subjectieve binnenlandse belastingplicht / 60
2B.1 Inleiding / 60
2B.2 Begin en einde van de binnenlandse belastingplicht / 61
2B.2.1 Overzicht / 61
2B.2.2 Voorperiode / 63
2B.3 De belastingplichtige lichamen / 64
2B.3.1 Inleiding / 64
2B.3.2 Art. 2, lid 1, onderdeel a, Wet VPB 1969 / 64
2B.3.3 Art. 2, lid 1, onderdeel b, Wet VPB 1969 / 75
2B.3.4 Art. 2, lid 1, onderdeel c, Wet VPB 1969 / 77
2B.3.5 Art. 2, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 78
2B.3.6 Art. 2, lid 1, onderdeel e, Wet VPB 1969 / 78
2B.3.7 Art. 2, lid 1, onderdeel f, Wet VPB 1969 / 94
2B.3.8 Art. 2, lid 1, onderdeel g, Wet VPB 1969 / 98
2B.3.9 Het Europees Economisch Samenwerkingsverband / 98
2B.3.10 Art. 2, lid 5, Wet VPB 1969 / 99
2B.4 Art. 4 Wet VPB 1969 / 100
2B.4.1 Inleiding / 100
2B.4.2 Art. 4 onderdeel a, Wet VPB 1969 / 102
2B.4.3 Art. 4, onderdeel b, Wet VPB 1969 / 104
2B.4.4 Amateursportverenigingen / 106
Deel C / De subjectieve buitenlandse belastingplicht / 107
2C.1 Inleiding / 107
2C.2 Begin en einde van de subjectieve buitenlandse belastingplicht / 108
2C.3 Art. 3 Wet VPB 1969 / 108
2C.3.1 Art. 3, lid 1, onderdeel a, Wet VPB 1969 / 108
2C.3.2 Art. 3, lid 1, onderdeel b, Wet VPB 1969 / 111
2C.3.3 Art. 3, lid 1, onderdeel c, Wet VPB 1969 / 111
2C.3.4 Art. 3, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 113
2C.3.5 Art. 3, lid 2, Wet VPB 1969 / 113
2C.3.6 Art. 3, lid 3, Wet VPB 1969 / 114
2C.3.7 De begrippen vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger / 114
Deel D / Subjectieve vrijstellingen / 118
2D.1 Subjectieve vrijstellingen / 118
2D.2 Art. 5 Wet VPB 1969 / 119
2D.2.1 Landgoederen / 119
2D.2.2 Invaliditeits-, ouderdoms-, weduwen- en wezenpensioenfondsen / 120
2D.2.3 Lichamen werkzaam in de zorgsector / 123
2D.2.4 Art. 5, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 125
2D.2.5 Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars / 126
2D.2.6 Uitvoerders sociale verzekeringswetten / 126
2D.2.7 Openbare leeszalen en bibliotheken / 126
2D.3 Art. 6 Wet VPB 1969 / 126
2D.4 De vrijgestelde beleggingsinstelling / 129
2D.4.1 Inleiding / 129
2D.4.2 Voorwaarden / 130
2D.4.3 Fiscale positie van de VBI / 138
2D.4.4 Fiscale positie van de aandeelhouder in de VBI / 139
2D.4.5 Aangifteplicht tijdens de VBI-status / 141
2D.4.6 Statusverlies (van de VBI) / 141
Deel E / Vennootschapsbelastingplicht voor overheidsondernemingen / 142
2E.1 Inleiding / 142
2E.2 Subjectieve belastingplicht overheidsondernemingen / 143
2E.2.1 Inleiding / 143
2E.2.2 Directe overheidsondernemingen / 143
2E.2.3 Indirecte overheidsondernemingen / 150
2E.2.4 Art. 3, lid 3, Wet VPB 1969 / 151
2E.2.5 Art. 6b Wet VPB 1969 / 151
2E.3 Objectvrijstellingen voor overheidsondernemingen / 155
2E.3.1 Inleiding / 155
2E.3.2 Objectvrijstellingen voor directe overheidsondernemingen / 156
2E.3.3 Objectvrijstellingen voor indirecte overheidsondernemingen / 169
2E.3.4 Objectvrijstellingen voor art. 6b-lichamen / 171
2E.4 Activiteiten waarvoor geen belastingplicht ontstaat / 171
2E.5 Enkele (andere) opmerkingen over de winstberekening van overheidsondernemingen / 172
2E.5.1 Inleiding / 172
2E.5.2 Ontstaan van belastingplicht / het opstellen van een openingsbalans en vermogensetikettering / 173
2E.5.3 Ontstaan van belastingplicht / waardering op de openingsbalans / 174
2E.5.4 Winstberekening / 178
2E.5.5 Bestuurlijke herindeling en herschikking / 179
3 De algemene regels van de winstbepaling bij binnenlandse belastingplichtigen / 181
3.1 Belastbaar bedrag en boekjaar / 181
3.1.1 Belastbaar bedrag / 181
3.1.2 Boekjaar / 182
3.1.3 Functionele valuta / 183
3.2 Winstberekening voor de VPB / 185
3.2.1 Verwijzing naar de Wet IB 2001 / 185
3.2.2 Jaarwinst / 186
3.3 Kapitaalstortingen / 187
3.3.1 Inleiding / 187
3.3.2 Vormen van kapitaalinbreng / 187
3.3.3 Inbreng van kapitaal bij de oprichting van een bv of nv / 206
3.3.4 Kapitaal versus geldlening / 212
3.4 Onttrekkingen en winstuitdelingen / 221
3.4.1 Onttrekkingen versus kosten / 221
3.4.2 Onttrekkingen / 222
3.4.3 Winstuitdelingen / 226
3.4.4 Voorbeelden van winstuitdelingen / 245
3.4.5 Art. 10, lid 1, onderdeel b, Wet VPB 1969 / 257
3.4.6 Art. 10, lid 1, onderdeel c, Wet VPB 1969 / 258
3.4.7 Art. 10, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 259
3.4.8 Art. 10, lid 1, onderdeel e, Wet VPB 1969 / 259
3.4.9 Art. 10, lid 1, onderdeel f, Wet VPB 1969 / 261
3.4.10 Art. 10, lid 1, onderdeel g, Wet VPB 1969 / 261
3.4.11 Art. 10, lid 1, onderdeel h, Wet VPB 1969 / 261
3.4.12 Art. 10, lid 1, onderdeel i, Wet VPB 1969 / 262
3.4.13 Art. 10, lid 1, onderdeel j, Wet VPB 1969 / 263
3.4.14 Art. 10, lid 1, onderdeel k, Wet VPB 1969 / 268
3.4.15 Terugbetaling van kapitaal / 269
3.4.16 Inkoop van eigen aandelen / 270
3.4.17 Het regime voor de onzakelijke geldlening / 277
3.4.18 De aandeelhouder als onzakelijke borg / 296
3.5 Bijzondere regels / 301
3.5.1 Inleiding / 301
3.5.2 Art. 8 Wet VPB 1969 / 301
3.5.3 Dooruitdelingsfaciliteit (art. 8a Wet VPB 1969) / 305
3.5.4 Intercompany pricing (art. 8b Wet VPB 1969) / 306
3.5.5 Art. 8c Wet VPB 1969 / 327
3.5.6 Art. 8d Wet VPB 1969 / 329
3.5.7 Art. 12abis Wet VPB 1969 / 329
3.6 Art. 9 Wet VPB 1969 / 330
3.6.1 Inleiding / 330
3.6.2 Art. 9, lid 1, onderdeel a, Wet VPB 1969 / 330
3.6.3 Art. 9, lid 1, onderdeel b, Wet VPB 1969 / 331
3.6.4 Art. 9, lid 1, onderdeel c, Wet VPB 1969 / 333
3.6.5 Art. 9, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 335
3.6.6 Art. 9, lid 1, onderdeel e, Wet VPB 1969 / 337
3.6.7 Art. 9, lid 1, onderdeel h, Wet VPB 1969 / 338
3.6.8 Art. 9a Wet VPB 1969 / 340
3.7 Commissarisbeloning (art. 11 Wet VPB 1969) / 343
3.7.1 Inleiding / 343
3.7.2 De civielrechtelijke positie van de commissaris / 343
3.7.3 Art. 11 Wet VPB 1969 / 344
3.8 Het herinvesteringsreservelichaam / 347
3.8.1 Inleiding / 347
3.8.2 De werking van art. 12a Wet VPB 1969 / 348
3.9 De bestedingsreserve / 353
3.9.1 Inleiding / 353
3.9.2 Art. 12 Wet VPB 1969 / 354
3.9.3 Samenloop art. 12 Wet VPB 1969 en de vrijstelling van art. 6 Wet VPB 1969 / 356
4 Renteaftrekbeperkingen en de regeling tegen hybride mismatches / 361
4.1 Inleiding / 361
4.2 Winstdrainage / 363
4.2.1 Inleiding / 363
4.2.2 Art. 10a, lid 1, 2 en 8, Wet VPB 1969 / 365
4.2.3 De tegenbewijsregeling / 385
4.2.4 Verbonden personen / 407
4.2.5 Art. 10a, lid 1, Wet VPB 1969 en het Europese recht / 414
4.2.6 De crediteur van een art. 10a-lening / 416
4.3 Renteloze of laagrentende concernleningen / 416
4.3.1 Inleiding / 416
4.3.2 Art. 10b, eerste volzin, Wet VPB 1969 / 418
4.3.3 Art. 10b, tweede volzin, Wet VPB 1969 / 423
4.4 Thin capitalisation (onderkapitalisatie) / 424
4.5 Earningsstrippingmaatregel / 425
4.5.1 Inleiding / 425
4.5.2 Art. 15b Wet VPB 1969 / 427
4.5.3 Flankerende bepalingen en overgangsrecht / 441
4.5.4 Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars / 444
4.6 Maatregelen tegen hybride mismatches / 444
4.6.1 Inleiding / 444
4.6.2 Het begrip ‘hybride mismatch’ / 445
4.6.3 De totstandkoming van de Wet ATAD 2 / 445
4.6.4 De wijze waarop hybride mismatches worden bestreden in afdeling 2.2A
van de Wet VPB 1969 / 446
4.6.5 Situaties waarin hybride mismatches worden bestreden / 448
4.6.6 Enkele begrippen / 464
4.6.7 Samenloop met art. 10a Wet VPB 1969 / 470
4.6.8 De documentatieverplichting / 470
4.6.9 Opbrengst van de maatregel / 472
5 De innovatiebox en het coöperatieregime / 475
5.1 Inleiding / 475
5.2 De innovatiebox / 477
5.2.1 Inleiding / 477
5.2.2 Voorwaarden / 478
5.2.3 Drempel / 497
5.2.4 Optioneel forfait voor kwalificerende voordelen / 502
5.2.5 Afgewezen of ingetrokken aanvraag voor een octrooi of kwekersrecht / 504
5.2.6 Bijkomende regels / 505
5.2.7 Administratieve regels / 505
5.2.8 Overgangsrecht / 506
5.3 Het bijzondere regime voor coöperaties / 506
5.3.1 Inleiding / 506
5.3.2 Winstberekening bij coöperaties / 508
5.3.3 Aftrekbare uitdelingen / 511
5.3.4 Voorbeeld / 520
6 De deelnemingsvrijstelling en deelnemingsverrekening / 527
6.1 Inleiding / 528
6.1.1 De werking van de deelnemingsvrijstelling, de deelnemingsverrekening en de CFC-regeling / 528
6.1.2 Korte historie en rechtsgronden van de deelnemingsvrijstelling en de deelnemingsverrekening / 530
6.2 Het begrip deelneming / 534
6.2.1 Inleiding / 534
6.2.2 Een deelneming in een vennootschap op aandelen / 535
6.2.3 Een deelneming in een fonds voor gemene rekening / 550
6.2.4 Een deelneming in een coöperatie / 550
6.2.5 Een deelneming in een open commanditaire vennootschap / 550
6.2.6 Onder een deelneming begrepen bezittingen / 551
6.2.7 Fictieve deelnemingen / 552
6.2.8 Een belang in een vereniging of onderlinge waarborgmaatschappij / 555
6.2.9 Aflopende deelnemingen / 555
6.2.10 Deelnemingen die als voorraad worden gehouden / 556
6.2.11 Welke lichamen kunnen een deelneming hebben? / 559
6.2.12 Wanneer wordt een deelneming verkregen? / 560
6.3 Voordelen uit deelnemingen waarvoor de deelnemingsvrijstelling geldt / 560
6.3.1 Inleiding / 560
6.3.2 De waardering van een deelneming / 561
6.3.3 Uit hoofde van een deelneming / 565
6.3.4 Dividend / 571
6.3.5 Koersresultaten / 574
6.3.6 Compartimentering / 575
6.3.7 Opties / 597
6.3.8 Earn-outregelingen, prijsaanpassingen en antispeculatiebedingen / 600
6.3.9 Valutaresultaten op rechtshandelingen die verband houden met een deelneming / 606
6.3.10 Voordelen uit het lidmaatschap van een coöperatie / 610
6.3.11 Art. 13, lid 18, Wet VPB 1969 / 610
6.3.12 Art. 13, lid 17, Wet VPB 1969 / 611
6.4 Deelnemingskosten en deelnemingsvrijstelling / 616
6.4.1 Inleiding / 616
6.4.2 Andere kosten dan aan- en verkoopkosten / 617
6.4.3 Aankoopkosten / 617
6.4.4 Verkoopkosten / 623
6.5 Fiscale concernfinancieringsaspecten / 625
6.5.1 Inleiding / 625
6.5.2 Leningen / 625
6.5.3 Kapitaalinbreng / 626
6.5.4 BNB 1988/217* en art. 10, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 626
6.5.5 Art. 13b Wet VPB 1969 / 627
6.5.6 Art. 13ba Wet VPB 1969 / 637
6.6 Omzetting van een vaste inrichting in een deelneming waarvoor de deelnemingsvrijstelling geldt / 665
6.7 Het liquidatieverlies / 666
6.7.1 Inleiding / 666
6.7.2 Ontbinding van een lichaam / 668
6.7.3 De reikwijdte van de liquidatieverliesregeling / 669
6.7.4 De berekening van het liquidatieverlies / 678
6.8 De deelnemingsverrekening / 716
6.8.1 Inleiding / 716
6.8.2 De beleggingsdeelneming / 717
6.8.3 De kwalificerende beleggingsdeelneming / 724
6.8.4 De belastingheffing over de voordelen uit de niet-kwalificerende beleggingsdeelneming / 750
6.8.5 Herwaarderingsverplichting (art. 13a Wet VPB 1969) / 756
6.9 De CFC-maatregel van art. 13ab Wet VPB 1969 / 758
6.9.1 Inleiding / 758
6.9.2 De opzet van art. 13ab Wet VPB 1969 / 759
6.9.3 Het gecontroleerde lichaam / 760
6.9.4 Besmette voordelen en de toerekening van de besmette voordelen / 767
6.9.5 Een negatief saldo aan besmette voordelen uit een gecontroleerd lichaam / 771
6.9.6 Verrekening van winstbelasting die drukt op de besmette voordelen van het gecontroleerde lichaam / 772
6.9.7 Geen toepassing van de bijtelling van besmette voordelen indien het gecontroleerde lichaam een wezenlijke economische activiteit uitoefent / 774
6.9.8 Bijkomende bepalingen / 776
7 Bedrijfsfusie, juridische splitsing, juridische fusie, omzetting en terugkeer / 783
Deel A / Inleiding / 783
7A.1 Inleiding / 783
7A.2 Fusies / 784
7A.2.1 Inleiding / 784
7A.2.2 De fusie via aandelenoverdracht / 784
7A.3 Afstoting of verzelfstandiging / 789
7A.4 De Fusierichtlijn / 790
7A.5 Omzetting / 791
7A.6 Terugkeer uit de nv of bv / 791
Deel B / De bedrijfsfusie / 792
7B.1 Inleiding / 792
7B.2 Art. 14 Wet VPB 1969 / 794
7B.2.1 Inleiding / 794
7B.2.2 De geruisloze bedrijfsfusie van art. 14, lid 1, Wet VPB 1969 / 806
7B.2.3 De geruisloze bedrijfsfusie van art. 14, lid 2, Wet VPB 1969 / 823
7B.2.4 Standaardvoorwaarde 7 bij art. 14, lid 2, Wet VPB 1969 / 831
7B.2.5 Het opgeofferde bedrag van de overdrager in de overnemer / 833
7B.3 Bijzondere onderwerpen / 833
7B.3.1 Inleiding / 833
7B.3.2 Overdracht aan een nieuw opgericht in Nederland gevestigd lichaam / 834
7B.3.3 Overdracht van een onderneming door een natuurlijk persoon aan een nv
of bv gevolgd door overdracht aan een dochter-nv of -bv / 835
7B.3.4 Overdracht van een buitenlandse vaste inrichting / 836
7B.3.5 Overdracht van een Nederlandse vaste inrichting / 836
7B.3.6 Bedrijfsopvolging op de voet van art. 14 Wet VPB 1969 / 837
7B.3.7 Verliesoverdracht rond de bedrijfsfusie / 840
7B.3.8 Samenloop bedrijfsfusie en fiscale eenheid / 841
7B.4 Voorbeeld van een bedrijfsfusie met toepassing van art. 14 Wet VPB 1969 / 841
Deel C / De juridische splitsing / 844
7C.1 Privaatrechtelijke aspecten van de juridische splitsing / 845
7C.1.1 Inleiding / 845
7C.1.2 De Nederlandse juridische splitsing / 845
7C.2 VPB-gevolgen van de juridische splitsing / 851
7C.2.1 Inleiding / 851
7C.2.2 De juridische splitsing met geruis / 852
7C.2.3 Geruisloze juridische splitsing / 866
7C.3 De juridische splitsing en overnamerente / 910
7C.4 Samenloop juridische splitsing en fiscale eenheid / 910
7C.5 Voorbeeld van een geruisloze juridische splitsing met toepassing van art. 14a Wet VPB 1969 / 910
Deel D / De juridische fusie / 915
7D.1 Privaatrechtelijke aspecten van de juridische fusie / 915
7D.1.1 Inleiding / 915
7D.1.2 De Nederlandse juridische fusie / 915
7D.2 VPB-gevolgen van de juridische fusie / 920
7D.2.1 Inleiding / 920
7D.2.2 De juridische fusie met geruis / 921
7D.2.3 Geruisloze juridische fusie / 925
7D.3 De juridische fusie en overnamerente / 929
7D.4 Samenloop juridische fusie en fiscale eenheid / 930
7D.5 Voorbeeld van een geruisloze juridische fusie met toepassing van art. 14b
Wet VPB 1969 / 930
Deel E / Omzetting van rechtspersonen / 933
7E.1 Algemeen / 933
7E.2 Vijf omzettingen / 934
7E.2.1 Inleiding / 934
7E.2.2 Omzetting van een nv of bv in een coöperatie / 935
7E.2.3 Omzetting van een coöperatie in een nv of bv / 935
7E.2.4 Omzetting van een nv of bv in een stichting / 941
7E.2.5 Omzetting van een stichting in een nv of bv / 941
7E.2.6 Omzetting van een coöperatie in een stichting / 942
Deel F / Omzetting van een nv of bv in een IB-onderneming (terugkeerregeling) / 942
7F.1 Inleiding / 943
7F.2 Art. 14c Wet VPB 1969 / 944
7F.2.1 Inleiding / 944
7F.2.2 De vereisten voor toepassing van art. 14c Wet VPB 1969 / 944
7F.2.3 Gevolgen toepassing art. 14c Wet VPB 1969 / 958
7F.2.4 Bijzondere aspecten / 964
7F.3 IB-aspecten (terugkeerreserve) / 967
7F.3.1 Inleiding / 967
7F.3.2 De vorming van de terugkeerreserve / 968
8 De fiscale eenheid / 977
Deel A / Inleiding / 977
8A.1 Art. 15 en 15a Wet VPB 1969 / 977
8A.2 Het karakter van de fiscale eenheid / 979
8A.2.1 Algemeen / 979
8A.2.2 De positie van de dochtermaatschappijen of ledenmaatschappijen gedurende de fiscale eenheid / 981
8A.3 Voor- en nadelen van een fiscale eenheid / 982
8A.4 Afsluiting / 984
Deel B / De fiscale eenheid van art. 15 Wet VPB 1969 / 984
8B.1 Inleiding / 984
8B.2 De vereisten voor een fiscale eenheid ex art. 15 Wet VPB 1969 / 986
8B.2.1 Inleiding / 986
8B.2.2 Vereiste 1. Alleen de in art. 15, lid 4, Wet VPB 1969 genoemde lichamen kunnen een fiscale eenheid vormen / 987
8B.2.3 Vereiste 2. De in de fiscale eenheid deelnemende maatschappijen dienen in
Nederland gevestigd te zijn / 990
8B.2.4 Vereiste 3. De moedermaatschappij bezit de gehele juridische en
economische eigendom van 95% van de aandelen in de
dochtermaatschappij / 995
INHOUDSOPGAVE
8B.2.5 Vereiste 4. De tijdvakken waarover de belasting wordt geheven, moeten
samenvallen. / 1005
8B.2.6 Vereiste 5. Voor het bepalen van de winst moeten bij alle maatschappijen dezelfde bepalingen van toepassing zijn, tenzij de minister van Financiën anders bepaalt. / 1007
8B.2.7 Vereiste 6. De aandelen in een dochtermaatschappij mogen niet als voorraad worden gehouden. / 1009
8B.2.8 Vereiste 7. Door de moeder- en dochtermaatschappij(en) moet een verzoek worden gedaan voor de totstandkoming van een fiscale eenheid / 1009
8B.2.9 Fiscale eenheid en vaste inrichting / 1011
8B.2.10 Kortdurende fiscale eenheden / 1015
8B.3 Regels rond de voeging van een fiscale eenheid / 1016
8B.3.1 Inleiding / 1016
8B.3.2 Het voegingstijdstip / 1016
8B.3.3 De vermogensopstellingen bij het begin van de fiscale eenheid / 1017
8B.3.4 Waardering van activa en passiva / 1018
8B.3.5 Herwaardering bij de totstandkoming van een fiscale eenheid / 1022
8B.3.6 Nog niet-uitgewerkte aanspraken en voorwaardelijke
verplichtingen / 1027
8B.3.7 Toepassing innovatiebox en CFC-maatregel na voeging / 1027
8B.3.8 Aankoopkosten / 1028
8B.3.9 Latente liquidatieverliezen op het voegingstijdstip / 1029
8B.3.10 Voorlopige aanslagen / 1035
8B.3.11 Verliesverrekening rond het voegingstijdstip / 1035
8B.4 Verliesverrekening rond het voegingstijdstip / 1035
8B.4.1 Inleiding / 1035
8B.4.2 De winstsplitsing / 1036
8B.4.3 Het verloop van de verliesverrekening over het voegingstijdstip heen / 1048
8B.4.4 Vooruitwenteling van art. 15b-rente over het voegingstijdstip (art. 15aha
Wet VPB 1969) / 1062
8B.5 Regels tijdens het bestaan van de fiscale eenheid / 1068
8B.5.1 Inleiding / 1068
8B.5.2 Art. 15ac Wet VPB 1969 / 1068
8B.5.3 De aftrekbeperking voor overnameholdingrente (art. 15ad Wet VPB 1969
(oud) zoals deze tot 2019 gold / 1083
8B.5.4 Art. 10a, lid 4, onderdeel d, Wet VPB 1969 / 1084
8B.5.5 Art. 26 Wet VPB 1969 / 1084
8B.5.6 Regels rond de fiscale eenheid in de Invorderingswet 1990 / 1084
8B.5.7 Enkele regels uit het Besluit FE 2003 / 1088
8B.5.8 Het heffingsobject bij een fiscale eenheid met een vaste inrichting / 1089
8B.5.9 Overige aangelegenheden / 1103
8B.6 Het einde van de fiscale eenheid / 1105
8B.6.1 Inleiding / 1105
8B.6.2 Beëindiging van een fiscale eenheid / 1106
8B.6.3 Het ontvoegingstijdstip / 1110
8B.6.4 De vermogensopstellingen / 1111
8B.7 Materiële gevolgen van het einde van een fiscale eenheid voor de VPB / 1112
8B.7.1 Inleiding / 1112
8B.7.2 Art. 15aj Wet VPB 1969 / 1113
8B.7.3 Art. 15ai Wet VPB 1969 / 1128
8B.7.4 Investeringsaftrek en ontvoeging / 1145
8B.7.5 Art. 12a Wet VPB 1969 en ontvoeging / 1145
8B.8 Verrekening van verliezen over het ontvoegingstijdstip / 1146
8B.8.1 Inleiding / 1146
8B.8.2 Verrekening bij een dochtermaatschappij / 1146
8B.8.3 Verrekening bij een moedermaatschappij / 1154
8B.8.4 De vooruitwenteling van art. 15b-rente na ontvoeging (art. 15ahb Wet
VPB 1969) / 1157
8B.9 Samenloop fiscale eenheid, fusie en juridische splitsing / 1160
8B.9.1 Inleiding / 1160
8B.9.2 Art. 14 Besluit FE 2003 / 1161
8B.9.3 Art. 17 Besluit FE 2003 / 1165
8B.9.4 Art. 18 Besluit FE 2003 / 1167
8B.9.5 Doorschuiving art. 15ai-claim en juridische fusie / 1167
8B.10 Overgangsrecht / 1169
8B.11 Zusters-fiscale eenheid en tussenmaatschappij-fiscale eenheid / 1169
8B.11.1 Inleiding / 1169
8B.11.2 De zusters-fiscale eenheid / 1170
8B.11.3 De tussenmaatschappij-fiscale eenheid / 1173
8B.11.4 Het einde van een zusters-fiscale eenheid / 1177
8B.11.5 Het einde van een tussenmaatschappij-fiscale eenheid / 1178
8B.11.6 Flankerende maatregelen / 1178
8B.12 Wet spoedreparatie fiscale eenheid / 1187
8B.12.1 Inleiding / 1187
8B.12.2 Art. 10a Wet VPB 1969 / 1188
8B.12.3 Art. 13, lid 9 tot en met 15, Wet VPB 1969 / 1194
8B.12.4 Art. 13, lid 17, Wet VPB 1969 / 1198
8B.12.5 Art. 13a Wet VPB 1969 / 1199
8B.12.6 Art. 20a Wet VPB 1969 / 1199
8B.12.7 Art. 15ba Wet VPB 1969 / 1206
Deel C / De fiscale eenheid van art. 15a Wet VPB 1969 / 1209
8C.1 Inleiding / 1209
8C.2 De vereisten voor een fiscale eenheid ex art. 15a Wet VPB 1969 / 1210
8C.2.1 Inleiding / 1210
8C.2.2 Juridische en economische verwevenheid / 1210
8C.2.3 Gelijke heffingstijdvakken / 1212
8C.2.4 De nadere voorwaarden moeten zijn vervuld / 1212
8C.2.5 Gelijke winstregimes / 1213
8C.2.6 Geen aftrek van uitgedeelde verlengstukwinst / 1213
8C.2.7 De lichamen van art. 15a Wet VPB 1969 / 1213
8C.2.8 Tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting / 1214
8C.2.9 Het verzoek / 1214
9 Emigratie, eindafrekening en objectvrijstelling / 1215
Deel A / Emigratie en eindafrekening / 1215
9A.1 Inleiding / 1215
9A.2 Art. 15c Wet VPB 1969 / 1216
9A.2.1 Inleiding / 1216
9A.2.2 Art. 15c, lid 1, Wet VPB 1969 / 1216
9A.2.3 Art. 15c, lid 2, Wet VPB 1969 / 1224
9A.3 Art. 15d Wet VPB 1969 / 1225
Deel B / De objectvrijstelling / 1225
9B.1 Inleiding / 1225
9B.2 Art. 15e Wet VPB 1969 (de objectvrijstelling) / 1226
9B.2.1 Inleiding / 1226
9B.2.2 Het bereik van de objectvrijstelling / 1227
9B.2.3 De berekening van de vrij te stellen voordelen / 1228
9B.2.4 Laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen / 1229
9B.2.5 Objectvrijstelling en CFC-vaste inrichtingen / 1229
9B.2.6 Overige bepalingen (art. 15e Wet VPB 1969) / 1231
9B.3 Art. 15g Wet VPB 1969 (laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen) / 1232
9B.4 Art. 15h Wet VPB 1969 (verrekening buitenlandse winstbelasting) / 1233
9B.4.1 Inleiding / 1233
9B.4.2 Positief saldo / 1234
9B.4.3 Negatief saldo / 1235
9B.5 Art. 15i Wet VPB 1969 (het stakingsverlies) / 1236
9B.5.1 Aftrek van het stakingsverlies / 1236
9B.5.2 Bijtelling van het stakingsverlies / 1237
9B.5.3 Beschikking / 1238
9B.6 Art. 15j Wet VPB 1969 (voortzetting activiteiten door verbonden lichaam) / 1238
9B.6.1 De regeling van art. 15j Wet VPB 1969 / 1238
9B.6.2 Doorschuiving stakingsverlies bij voeging en ontvoeging / 1239
9B.6.3 Stakingsverliezen en de liquidatieverliesregeling van art. 13d en 13e Wet
VPB 1969 / 1241
10 De giftenaftrek / 1245
10.1 Inleiding / 1245
10.2 Giften met een zakelijk karakter / 1246
10.3 Giften zonder een zakelijk karakter (art. 16 Wet VPB 1969) / 1246
10.3.1 Het begrip giften / 1246
10.3.2 Het jaar van aftrek / 1247
10.3.3 Schriftelijke bescheiden / 1247
10.3.4 De begunstigde instellingen / 1248
10.3.5 Giften op instigatie van de aandeelhouder / 1249
10.3.6 Relatie tussen art. 16 en art. 9a Wet VPB 1969 / 1250
10.3.7 Cijfervoorbeelden van de giftenaftrek / 1250
11 De objectieve buitenlandse belastingplicht / 1253
11.1 Inleiding / 1253
11.2 Belastbare winst uit Nederlandse onderneming / 1254
11.2.1 Inleiding / 1254
11.2.2 Nederlandse onderneming / 1254
11.2.3 Winstbepaling van vaste inrichtingen / 1264
11.3 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang / 1273
11.3.1 Inleiding / 1273
11.3.2 Aanmerkelijk belang / 1276
11.3.3 Een in Nederland gevestigde vennootschap, niet zijnde een vrijgestelde beleggingsinstelling / 1276
11.3.4 De antimisbruikbepaling / 1276
11.3.4 Geen Nederlands ondernemingsvermogen / 1280
11.3.5 Bepaling van het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang / 1280
11.3.6 Het belastingtarief / 1281
11.3.7 Anti-ontgaansbepaling / 1281
11.4 Belastbare winst uit een BES-vaste inrichting / 1281
11.5 Het tarief / 1282
12 De verliescompensatie / 1285
12.1 Inleiding / 1285
12.2 Historie van de verliesverrekening in de Wet VPB 1969 / 1287
12.3 Het begrip verlies, termijnen van verliesverrekening en kwijtscheldingswinst / 1289
12.3.1 Het begrip verlies / 1289
12.3.2 Termijnen van verliesverrekening / 1290
12.3.3 Kwijtscheldingswinst en verliesverrekening / 1292
12.4 Beleggingsinstelling en verliesverrekening / 1293
12.5 De beperking van verliesverrekening bij houdster- en concernfinancieringsmaatschappijen zoals deze gold tot 2019 / 1293
12.6 Formele aspecten / 1294
12.6.1 Vaststelling van het verlies / 1294
12.6.2 Terugwenteling / 1296
12.6.3 Vooruitwenteling / 1299
12.7 Uitsluiting van verliesverrekening (art. 20a Wet VPB 1969) / 1301
12.7.1 Inleiding / 1301
12.7.2 Vooruitwenteling en belangenwijziging / 1302
12.7.3 Terugwenteling en belangenwijziging / 1329
12.7.4 Art. 20a en de fiscale eenheid / 1332
13 Het tarief van de vennootschapsbelasting / 1335
13.1 Het algemene tarief / 1335
13.2 Afwijkende tarieven / 1336
13.2.1 Beleggingsinstellingen ex art. 28 Wet VPB 1969 / 1336
13.2.2 Afkoop enz. van pensioen-, VUT- en loondervingsuitkeringen / 1336
13.2.3 Groene instellingen / 1337
14 Aanslag en aansprakelijkheid / 1339
14.1 De aanslag / 1339
14.2 De voorheffingen / 1342
14.2.1 Inleiding / 1342
14.2.2 Verrekening van voorheffingen / 1344
14.2.3 Nederlandse dividend- en kansspelbelasting zonder voorheffingskarakter / 1345
14.3 De invorderingswet / 1349
14.3.1 Termijnen / 1349
14.3.2 Aansprakelijkheid op basis van de Invorderingswet 1990 / 1350
15 De beleggingsinstelling ex art. 28 Wet VPB 1969 (FBI) / 1353
15.1 Hoofdlijnen van de regeling / 1353
15.2 Voorwaarden voor statusverwerving / 1353
15.2.1 Inleiding / 1353
15.2.2 De voorwaarden voor statusverkrijging / 1354
15.2.3 Statusverwerving / 1361
15.3 Winstbepaling / 1362
15.3.1 Herbeleggingsreserve / 1362
15.3.2 Belastbaar bedrag, voor uitdeling beschikbare winst en uitdelingstekort / 1362
15.3.3 Deelnemingsvrijstelling en deelnemingsverrekening / 1365
15.3.4 De afrondingsreserve / 1365
15.3.5 Tegemoetkomingen ter zake van bronbelasting / 1366
15.4 Statusverlies / 1366
16 De verzekeringsondernemingen / 1369
16.1 Inleiding / 1369
16.2 Belastingplicht voor de Wet VPB 1969 / 1369
16.3 Specifieke regels voor levensverzekeraars en naturauitvaartverzekeraars / 1370
16.3.1 Inleiding / 1370
16.3.2 Enkele begrippen / 1370
16.3.3 Subjectieve vrijstelling voor natura-uitvaartverzekeraars / 1372
16.3.4 Fiscale winstbepaling van levensverzekeraars en naturauitvaartverzekeraars / 1372
16.3.5 De egalisatiereserve voor levensverzekeraars / 1375
16.4 Specifieke regels voor schadeverzekeraars / 1378
16.4.1 Inleiding / 1378
16.4.2 Voorziening Verzekeringsverplichtingen en schadereserve / 1379
16.4.3 De subjectieve vrijstelling voor schadeverzekeraars / 1380
16.4.4 De egalisatiereserve voor schadeverzekeraars / 1380
16.4.5 De calamiteitenreserve / 1382
16.4.6 Bijzondere regeling voor storm-, hagel-, krediet- of molestverzekeraars / 1382

Jurisprudentieregister / 1383
Trefwoordenregister / 1407