Loonheffingen in internationaal verband

Name: Loonheffingen in internationaal verband
Author: Ruben Freudenthal

Paperback Nederlands 2014 2e druk 9789013110975

Verwachte levertijd ongeveer 3 werkdagen

141,-

In winkelwagen

Samenvatting

De toepasselijke regelgeving inzake grensoverschrijdende arbeid, werken in het buitenland, is voortdurend in beweging. Met ingang van 1 mei 2010 is de nieuwe Vo. 883/2004 betreffende de coördinatie van de sociale zekerheidsstelsels van de Europese lidstaten in werking getreden. Deze verordening beoogt een vereenvoudiging en modernisering ten opzichte van de oude Vo. 1408/71 te bewerkstelligen. Naast sociale zekerheid en dan met name de premieheffing, ofwel verzekeringsplicht, is ook de fiscaliteit van belang.

'Loonheffingen in internationaal verband' beschrijft de gevolgen inzake grensoverschrijdende arbeid op de gebieden van de belastingplicht en de verzekeringsplicht. Zowel de nationale als de internationale en Europese regelgeving en de daarbij behorende jurisprudentie komen aan de orde.

Wat betreft de belastingplicht worden de Nederlandse inkomstenbelasting en loonbelasting als de belastingverdragen weergegeven. Hierbij komen met name elementen zoals de vaststelling van de woon- of vestigingsplaats, de internationale opererende werknemer en inhoudingsplichtige, en de toepasselijke artikelen in de belastingverdragen aan de orde.

Wat betreft de verzekeringsplicht worden met Nederlandse regelgeving enige socialezekerheidsverdragen en Europese regelgeving weergegeven. Hier komt met name de vaststelling van de toepasselijke verzekeringsplicht in grensoverschrijdende situaties aan de orde, zoals in het geval van het verrichten van dubbele werkzaamheden of detachering.

Specificaties

ISBN13:9789013110975

Trefwoorden:belastingrecht, loonheffing

Taal:Nederlands

Bindwijze:paperback

Aantal pagina's:380

Uitgever:Wolters Kluwer

Druk:2

Verschijningsdatum:5-11-2014

Hoofdrubriek:Juridisch

ISSN:

Jongbloed:Belastingrecht - Internationaal belastingrecht

Serie:Fed Fiscale Brochures

Lezersrecensies

Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!

Schrijf een recensie

Uw cijfer

?

Log in om te stemmen

Inhoudsopgave

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII
Hoofdstuk 1 Inleiding / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Belasting- en premieheffing in grensoverschrijdende situaties / 4
1.3 Plan van behandeling / 6
DEEL I BELASTINGHEFFING IN INTERNATIONAAL VERBAND / 9
Hoofdstuk 2 Inkomsten- en loonbelasting werknemers bij
grensoverschrijdende werkzaamheden / 11
2.1 Inleiding / 11
2.2 Vaststelling van de woonplaats van de werknemer / 12
2.3 Ingezeten werknemer / 28
2.4 Niet-ingezeten werknemer / 31
2.4.1 Geheel buiten Nederland werken / 34
2.4.2 Nagenoeg geheel buiten Nederland werken / 36
2.4.3 Gedeeltelijk buiten Nederland werken / 39
2.4.4 Buitenlandse artiesten en beroepssporters / 40
2.5 Uitgezonderde werkzaamheden / 44
2.5.1 Bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam / 44
2.5.2 Dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden / 45
2.5.3 Uitzending naar het buitenland op grond van een verdrag / 47
2.6 Werkzaamheden aan boord van internationale schepen of luchtvaartuigen
in het internationale verkeer / 47
2.6.1 Leiding in Nederland gevestigd / 48
2.6.2 Voorwaarden / 49
Hoofdstuk 3 Buiten Nederland wonende of gevestigde
inhoudingsplichtige / 51
3.1 Inleiding / 51
3.2 Vaststelling woon- of vestigingsplaats / 51
3.3 Buiten Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige / 54
3.4 Vaste inrichting / 56
VII
3.4.1 Begrip vaste inrichting en toerekening winst / 57
3.5 Een in Nederland wonende of gevestigde vaste vertegenwoordiger / 68
3.5.1 Begrip vaste vertegenwoordiger / 69
3.5.2 OESO-Modelverdrag, Bvdb 2001, belastingverdragen en BRK / 71
3.6 In Nederland loonadministratie voeren en melden bij de inspecteur / 74
3.7 Continentaal plat / 76
3.7.1 Aaneengesloten termijn van 30 dagen / 78
3.8 Het ter beschikking stellen van arbeidskrachten / 79
3.8.1 Reikwijdte ter beschikking stellen van arbeidskrachten / 79
3.8.2 De fictieve vaste inrichting in de zin van artikel 6, derde lid, onderdeel b,
van de Wet LB 1964 en de toepassing van verdragen / 82
3.9 Buitenlandse sporters en artiesten / 84
3.10 Diplomatieke, consulaire en andere vertegenwoordigers van andere
mogendheden / 85
3.10.1 Bij ministeriële regeling aangewezen internationale organisaties / 85
Hoofdstuk 4 Voorkoming van dubbele belasting bij grensoverschrijdende
arbeid / 87
4.1 Inleiding / 87
4.2 Woonplaats / 88
4.3 Wijzen van voorkoming van dubbele belasting / 91
4.4 Bvdb 2001 / 93
4.5 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake zelfstandige arbeid / 95
4.6 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake niet-zelfstandige arbeid / 96
4.6.1 Minder dan 183 dagen in de werkstaat verblijven / 97
4.6.2 De beloning wordt niet door of namens een werkgever die in de werkstaat
woont of is gevestigd betaald / 99
4.6.3 Salaris niet ten laste van vaste inrichting of vast middelpunt / 106
4.6.4 Grensarbeid / 107
4.6.5 Salary-split / 111
4.6.6 Enige loonbestanddelen / 112
4.6.7 Internationaal vervoer / 118
4.7 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake directeurs- en commissarisbeloningen / 118
4.8 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake beloningen van artiesten en sporters / 120
4.9 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: toewijzing
heffingsbevoegdheid inzake pensioen / 122
4.9.1 Buitenlandse werknemer die in Nederland komt werken / 128
4.9.2 Nederlandse werknemer die in het buitenland gaat werken / 131
4.10 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: publiekrechtelijke
dienstbetrekking / 134
4.11 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: studentenartikel / 137
4.12 OESO-Modelverdrag en belastingverdragen: restbepaling / 138
VIII
Inhoudsopgave
4.12.1 Algemeen / 138
4.12.2 Besluit kwalificatie buitenlandse premies en
socialezekerheidsuitkeringen / 139
4.12.3 Premies buitenlandse socialezekerheidsverzekeringen / 143
4.12.4 Verdragskwalificatie van buitenlandse socialeverzekeringsuitkeringen / 147
Hoofdstuk 5 30%-regeling / 149
5.1 Inleiding / 149
5.2 30%-regeling / 151
5.2.1 Overgangsrecht / 166
5.3 Extraterritoriale kosten / 167
5.4 Werkkostenregeling / 171
DEEL II PREMIEHEFFING IN INTERNATIONAAL VERBAND / 173
Hoofdstuk 6 Inleiding verzekeringsplicht Nederland / 175
6.1 Inleiding / 175
6.2 Premie- en verzekeringsplicht / 177
6.3 Korte beschrijving toepasselijke verzekeringen / 180
6.3.1 Volksverzekeringen / 180
6.3.2 Werknemersverzekeringen / 182
6.3.3 Zvw / 186
6.4 Maatstaf van premieheffing / 187
6.4.1 Volksverzekeringen / 187
6.4.2 Werknemersverzekeringen / 189
6.4.3 Zvw / 204
6.5 Vrijstelling gemoedsbezwaarden / 207
Hoofdstuk 7 Nationale regelgeving: de verzekeringsplicht / 211
7.1 Inleiding / 211
7.2 Woonplaats / 212
7.3 Volksverzekeringen / 213
7.3.1 Kring der verzekerden / 213
7.3.2 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen,
KB 746 / 215
7.3.3 Vrijwillige verzekering / 225
7.3.4 Periode verzekeringsplicht niet gelijk aan periode belastingplicht / 227
7.4 Werknemersverzekeringen / 232
7.4.1 Inleiding / 232
7.4.2 Kring der verzekerden / 233
7.4.3 Uitbreiding en beperking kring verzekerden, KB 402 / 238
7.4.4 Vrijwillige verzekering / 241
7.5 Zvw / 242
7.5.1 Periode verzekeringsplicht niet gelijk aan periode belastingplicht / 242
7.5.2 Verdragsgerechtigden / 244
IX
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 8 Internationale socialezekerheidsverdragen / 251
8.1 Inleiding / 251
8.2 Multi- en bilaterale verdragen algemeen / 252
8.2.1 Personele werkingssfeer / 252
8.2.2 Materiële werkingssfeer / 253
8.2.3 Territoriale werkingssfeer / 253
8.2.4 Toewijzings- of conflictregels / 254
8.2.5 Overzicht verdragen / 255
8.3 Specifieke verdragen / 256
8.3.1 Verdrag betreffende de sociale zekerheid van Rijnvarenden / 256
8.3.2 Europees Verdrag betreffende de sociale zekerheid van arbeiders werkzaam
bij het internationaal vervoe / 259
8.3.3 Europees Verdrag inzake sociale zekerheid / 260
8.3.4 Europese interimovereenkomsten inzake sociale zekerheid / 262
8.3.5 Overeenkomsten Europese Unie / 262
Hoofdstuk 9 Europese regelgeving / 265
9.1 Inleiding / 265
9.2 Vo. 1408/71 / 266
9.2.1 Algemene bepalingen / 267
9.2.2 Werknemer of zelfstandige / 273
9.2.3 Personele werkingssfeer / 278
9.2.4 Materiële werkingssfeer / 278
9.2.5 Territoriale werkingssfeer / 282
9.2.6 Exclusieve werking / 283
9.2.7 Sterke werking / 285
9.3 Toewijzingsregels / 286
9.3.1 Werkzaamheden in loondienst / 286
9.3.2 Werkzaamheden anders dan in loondienst / 286
9.3.3 Zeelieden / 287
9.3.4 Ambtenaren en gelijkgestelden / 289
9.3.5 Militairen / 289
9.3.6 Postactieven / 289
9.4 Bijzondere toewijzingsregels / 293
9.4.1 Bijzondere regels voor werkzaamheden in loondienst / 293
9.4.2 Bijzondere regels voor werkzaamheden anders dan in loondienst / 299
9.4.3 Bijzondere regels voor zeelieden / 300
9.4.4 Bijzondere regels voor gelijktijdige werkzaamheden in loondienst en
anders dan in loondienst / 301
9.4.5 Overige bepalingen / 302
9.4.6 Bijzondere regels voor ambtenaren / 303
9.5 Overlegmogelijkheid / 305
9.6 Vo. 883/2004 / 305
9.6.1 Algemene bepalingen / 307
9.6.2 Personele werkingssfeer / 308
X
Inhoudsopgave
9.6.3 Materiële werkingssfeer / 309
9.6.4 Exclusieve en sterke werking / 309
9.7 Toewijzingsregels / 310
9.7.1 Werkzaamheden in loondienst en anders dan in loondienst / 310
9.7.2 Ambtenaren / 310
9.7.3 Werklozen / 311
9.7.4 Militairen / 311
9.7.5 Postactieven / 311
9.7.6 Zeelieden / 312
9.8 Bijzondere toewijzingsregels / 312
9.8.1 Bijzondere regels voor werkzaamheden in loondienst / 312
9.8.2 Bijzondere regels voor werkzaamheden anders dan in loondienst / 317
9.8.3 Bijzondere regels voor gelijktijdige werkzaamheden in loondienst en
anders dan in loondienst / 317
9.8.4 Bijzondere regels voor ambtenaren / 318
9.8.5 Overige bepalingen / 318
9.8.6 Overlegmogelijkheid / 319
9.9 Overgangsrecht Vo. 1408/71 / 320
Literatuurlijst / 323
Chronologisch jurisprudentie- en besluitenregister / 333
Trefwoordenregister / 355
XI
Inhoudsopgave