Samenvatting
Landbouw en fiscus behandelt de grote diversiteit aan waarnemingen als het gaat om de besloten vennootschap in de landbouw. U vindt hierin onderwerpen als de inkomstenbelasting, omzetbelasting en overdrachtsbelastingen, erf- en schenkbelasting, en de vennootschapsbelasting.
Ook behandelt het boek de facetten van ‘bedrijfsopvolging’. Dit betreft de inkomstenbelasting en daarnaast ook de specifieke regelgeving voor de veehouders en de akkerbouwers in de erf- en schenkbelasting. U leest verder over de samenwerking tussen ondernemende partners, waaronder de man-vrouwvennootschap en de manier waarop hun kinderen stapsgewijs naar het ondernemerschap kunnen toegroeien.
U krijgt antwoord op vragen als:
-Welke investeringsfaciliteiten gelden voor de agrariër?
-Van welke ondernemersfaciliteiten kan hij gebruik maken?
-Hoe werkt de landbouwvrijstelling?
-In welke situaties geldt de landbouwvrijstelling niet?
-Wat zijn de inkomsten- en omzetbelastingaspecten aan dierrechten, waaronder varkens- en pluimveerechten en betalingsrechten?
-Hoe werkt de fiscale regelgeving bij resultaat uit overige werkzaamheden waaronder het tbs-vermogen?
In deze elfde en herziene druk zijn de veranderde wet- en regelgeving en rechterlijke uitspraken verwerkt, in het bijzonder die over de landbouwvrijstelling.
Specificaties
ISBN13:9789013129014
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:284
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:11
Verschijningsdatum:23-4-2016
Hoofdrubriek:Juridisch
ISSN:
Jongbloed:Belastingrecht - diversen
Serie:Kluwer belastingwijzers
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Geef uw waardering
Inhoudsopgave
1. Is de fiscus (nog) wel aardig voor de boer en tuinder? / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Inkomstenbelasting / 2
1.2.1 Ondernemerspakket / 3
1.2.2 Herstructurering land- en tuinbouw / 3
1.2.3 Bedrijfsopvolging gemakkelijker? / 4
1.2.4 Investeringsaftrek / 5
1.2.5 Inperking landbouwvrijstelling / 5
1.3 Omzetbelasting / 5
1.4 Overdrachtsbelasting / 6
1.5 Schenk- of erfbelasting / 7
1.6 Landelijke landbouwnormen / 7
2. Resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1.1 Resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1.2 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / 11
2.1.3 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / 12
2.1.4 Overgang werkzaamheid in onderneming / 13
3. Meewerkende partner en andere gezinsleden / 15
3.1 Inleiding / 15
3.2 Meewerkregelingen / 16
3.2.1 Meewerkaftrek / 16
3.2.2 Reële beloning / 17
3.2.3 Keuze / 17
3.3 Overige samenwerkingsvormen/ 18
3.3.1 Maatschap / 19
3.3.2 Vennootschap onder firma / 20
3.3.3 Commanditaire vennootschap / 20
3.4 Man-vrouwmaatschap of -firma / 21
3.4.1 Inleiding / 21
3.4.2 Oprichting en bestaan van de vennootschap / 21
3.4.3 Inbreng / 22
3.4.4 Speciale bepalingen voor de man-vrouwvennootschap / 24
3.4.5 Het einde van de vennootschap / 25
3.4.6 De maatschap of firma als keuzemogelijkheid / 25
3.5 Meewerkende kinderen / 26
3.5.1 Inleiding / 26
3.5.2 Echte dienstbetrekking / 28
3.5.3 Fictieve dienstbetrekking / 29
3.5.4 De kalenderjaarregeling / 29
3.5.5 Geen dienstbetrekking / 32
4. Investeringsfaciliteiten in de inkomstenbelasting / 33
4.1 Inleiding / 33
4.2 Herinvesteringsreserve / 33
4.2.1 Uitstel van belasting over boekwinst / 33
4.2.2 Vorming herinvesteringsreserve / 34
4.2.3 Afboeking herinvesteringsreserve / 35
4.2.4 Overheidsingrijpen / 38
4.2.5 Staking van de onderneming / 39
4.2.6 Nog niet alles goed geregeld / 39
4.2.7 Schema toepassing herinvesteringsreserve / 41
4.3 Willekeurige afschrijving / 41
4.3.1 Het begrip willekeurige afschrijving / 41
4.3.2 Relatie met andere regelingen / 42
4.3.3 Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL-regeling) / 44
4.3.4 Willekeurige afschrijving startende ondernemers (WASO-regeling) / 45
4.3.5 Tijdelijke willekeurige afschrijving in verband met kredietcrisis (TWA) / 48
4.4 Investeringsaftrek / 50
4.4.1 Investeren / 50
4.4.2 Uitgezonderde bedrijfsmiddelen en verplichtingen / 50
4.4.3 In welk jaar aftrek toepassen? / 51
4.4.4 Desinvesteren / 51
4.4.5 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) / 52
4.4.6 Energie-investeringsaftrek (EIA) / 53
4.4.7 Milieu-investeringsaftrek (MIA) / 54
4.5 Overzicht vrije afschrijving en investeringsaftrek / 55
5. Ondernemersfaciliteiten / 57
5.1 Inleiding / 57
5.2 Urencriterium / 57
5.2.1 Aandachtspunten urencriterium / 58
5.2.2 Welke uren tellen (niet) mee? / 59
5.2.3 Voorbeeld urencriterium / 59
5.3 Ondernemersaftrek / 60
5.3.1 Zelfstandigenaftrek / 60
5.3.2 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 62
5.3.3 Extra aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 62
5.3.4 Stakingsaftrek / 63
5.4 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 63
5.4.1 Enkel uitstel van betaling / 63
5.4.2 Toegang tot en plaats van de FOR / 64
5.4.3 Opbouw / 64
5.4.4 Afwikkeling / 66
5.4.5 Bijzondere situaties / 67
5.5 MKB-winstvrijstelling / 68
5.5.1 Criteria en omvang van de vrijstelling / 68
5.5.2 Bijzondere aspecten / 68
5.6 Verrekening van verliezen / 69
5.6.1 Termijnen verliesverrekening / 69
5.6.2 Volgorde verliesverrekening / 69
5.6.3 Aandachtspunten verliesverrekening / 70
5.7 Middeling / 70
5.7.1 Achtergrond / 70
5.7.2 Voorwaarden en uitwerking middelingsregeling / 71
5.7.3 Invloed achterwaartse verliesverrekening en navordering / 72
5.7.4 Bijzondere situaties / 72
6. De landbouwvrijstelling / 73
6.1 Inleiding / 73
6.2 WEVAB; interne en externe factoren / 74
6.3 Landbouwbedrijf / 77
6.4 Landbouwgronden / 78
6.5 Bestemmingswijzigingswinst / 80
6.6 Onteigeningsvergoedingen en andere (schade-)uitkeringen / 81
6.7 Verkoop van delfstoffen / 82
6.8 Landbouwvrijstelling en stelselwijziging en herwaardering / 82
7. Uitzonderingen op de landbouwvrijstelling / 85
7.1 Het pachtersvoordeel, positie van de pachter / 85
7.2 Pachtersvoordeel / 86
7.3 Zakelijk en onzakelijk / 86
7.4 Eerste pachtersvoordeel / 88
7.5 Eerste pachtersvoordeel en toepassing ‘hardheidsclausule’ / 89
7.6 Tweede pachtersvoordeel / 90
7.6.1 Het tweede pachtersvoordeel meestal niet belast / 91
7.7 Bovenmaats pachtersvoordeel altijd belast / 94
7.8 Gebruikersvoordeel / 95
7.9 Ruilverkavelingsvoordelen / 95
8. Dierrechten en referenties / 97
8.1 Dierrechten mestwetgeving / 97
8.1.1 Algemeen / 97
8.2 Varkensrecht / 98
8.2.1 Meststoffenwet / 98
8.2.2 Uitbreidingsverbod / 98
8.2.3 Varkenseenheden / 99
8.2.4 Overgang van varkensrechten tussen bedrijven / 99
8.2.5 Overgang van varkensrechten binnen een bedrijf / 100
8.2.6 Overdracht geheel bedrijf / 101
8.2.7 Inkomstenbelastingaspecten / 102
8.2.8 Omzetbelastingaspecten / 103
8.2.9 Erf- en schenkbelastingaspecten / 104
8.3 Pluimveerecht / 106
8.3.1 Algemeen / 106
8.3.2 Uitbreidingsverbod en pluimvee-eenheden / 106
8.3.3 Overgang pluimveerechten / 107
8.3.4 Overdracht geheel bedrijf / 108
8.3.5 Inkomstenbelastingaspecten / 109
8.3.6 Omzetbelastingaspecten / 110
8.3.7 Erf- en schenkbelastingaspecten / 111
8.4 Melkveefosfaatreferentie / 111
8.4.1 Vaststelling / 111
8.4.2 Overdraagbaarheid / 112
8.5 Fosfaatrechten / 114
8.6 Suikerquotum / 116
8.6.1 Algemeen / 116
8.6.2 Implementatie regelgeving in Nederland / 116
8.6.3 Quotumoverdracht / 117
8.6.4 Inkomstenbelastingaspecten / 118
8.6.5 Omzetbelastingaspecten / 119
8.6.6 Erf- en schenkbelastingaspecten / 119
9. Gebruiksnormen en mestverwerkingsplicht / 121
9.1 Gebruiksnormen / 121
9.1.1 Algemeen / 121
9.1.2 Landbouwbedrijf / 122
9.1.3 Landbouwgrond / 123
9.1.4 De gebruiksnormen / 125
9.1.5 Gebruiksnorm dierlijke mest / 125
9.1.6 Gebruiksnorm stikstof / 128
9.1.7 Gebruiksnorm fosfaat / 129
9.1.8 Administratieve verplichtingen / 130
9.1.9 Fosfaatverrekening / 132
9.1.10 Handhaving / 132
9.2 Mestverwerking / 132
9.2.1 Algemene mestverwerkingsplicht / 132
9.2.2 Verantwoorde groei melkveehouderij / 136
9.2.3 Grondgebonden groei melkveehouderij / 138
10. Betalingsrechten / 141
10.1 Inleiding / 141
10.2 Actieve landbouwer / 141
10.3 Aantal betalingsrechten / 142
10.4 Basispremie / 143
10.5 Vergroeningspremie / 143
10.6 Overgangsperiode / 145
10.7 Overdracht betalingsrechten / 146
10.8 Betalingsrechten en de inkomstenbelasting / 146
10.9 Betalingsrechten en de omzetbelasting / 148
10.10 Betalingsrechten en de erf- en schenkbelasting / 149
11. Bedrijfsovername in de land- en tuinbouw / 151
11.1 Inleiding / 151
11.2 Verschillende aspecten van bedrijfsovername / 151
11.2.1 Fiscaal / 151
11.2.2 Financieel/economisch / 152
11.2.3 Sociaal / 153
11.2.4 Juridisch / 153
11.3 Vormen van bedrijfsovername / 154
11.4 Vennootschap onder firma of maatschap / 155
11.5 Rondom de oprichting van de vennootschap onder firma of maatschap / 156
11.5.1 Akte van oprichting / 156
11.5.2 Gedeeltelijk staken bij oprichting / 156
11.5.3 Inbreng op basis van werkelijke waarde / 157
11.5.4 Het voorkómen van overdrachts- en/of herwaarderingswinst / 157
11.6 Tijdens het bestaan van de maatschap / 159
11.6.1 Investeringsaftrek / 159
11.6.2 Winstverdelingsclausules / 159
11.6.3 Wijziging in de winstverdeling / 160
11.6.4 Het toe- en uittreden van vennoten / 160
11.7 Rondom het einde van de vennootschap onder firma of maatschap / 160
11.7.1 Verblijvings- en overnemingsbedingen / 161
11.7.2 Pachtoptiebeding / 162
11.8 Commanditaire vennootschap (CV) / 162
11.9 Omvang stakingswinst: hoe te beperken? / 163
11.10 Stakingslijfrenteaftrek / 163
12. Doorschuifregelingen in de inkomstenbelasting / 165
12.1 Het staken van de onderneming / 165
12.1.1 Doorschuifgevallen / 166
12.2 Geruisloze doorschuiving bij overdracht door het overlijden van de ondernemer / 167
12.2.1 Gevolgen van afrekening / 167
12.2.2 Landbouwvrijstelling, stakingsaftrek en tarief / 168
12.2.3 Keuze / 169
12.2.4 Huwelijksvermogensrecht / 170
12.2.5 Investeringsaftrek / 171
12.2.6 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 171
12.2.7 Overdracht door voortzetter / 172
12.3 Geruisloze doorschuiving bij overdracht door ontbinding van de huwelijksgemeenschap anders dan door overlijden van de ondernemer / 172
12.3.1 Algemeen / 172
12.3.2 Geruisloze doorschuiving / 173
12.3.3 Investeringsaftrek / 174
12.3.4 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 174
12.4 Geruisloze doorschuiving bij overdracht aan overige belastingplichtige voortzetters / 174
12.4.1 Algemeen / 174
12.4.2 Eisen aan de voortzetter / 176
12.4.3 Ook voor overdracht van gedeelte van onderneming / 177
12.4.4 Overnamewaarde / 177
12.4.5 Voor- en nadelen / 179
12.4.6 Investeringsaftrek / 179
12.4.7 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 180
12.4.8 Doorschuiving à la carte / 180
12.4.9 Stakingsaftrek bij verkoop door voortzetter / 180
12.4.10 Overdracht aan echtgenoot of huisgenoot / 181
12.4.11 Overdragen van alleen stille reserve in een bedrijfsmiddel en doorschuiving / 181
12.4.12 De ondermaatschap / 182
12.4.13 Partiële of gedeeltelijke doorschuiving en overige doorschuifaspecten / 182
12.5 Staking van de onderneming en doorschuiving naar een andere onderneming / 188
12.5.1 Algemeen / 188
12.5.2 Te conserveren inkomen / 189
12.5.3 Termijn van twaalf maanden / 189
12.5.4 Bedrijfseconomische functie / 189
13. Omzetbelasting in de agrarische sector / 191
13.1 Inleiding / 191
13.2 De landbouwregeling / 192
13.2.1 Landbouwprestaties / 192
13.2.2 Andere prestaties / 192
13.2.3 Afbakening / 193
13.2.4 Voorbelasting / 193
13.2.5 Algemeen of verlaagd tarief / 194
13.2.6 Verlaagd tarief voor diensten van boekhoud- en belastingadviesbureaus / 195
13.3 Het landbouwforfait / 196
13.3.1 De afnemer / 196
13.3.2 Landbouwverklaring / 197
13.3.3 Intracommunautaire transacties / 197
13.3.4 Intracommunautair dienstenverkeer / 197
13.4 Optie voor normale regeling / 198
13.4.1 Verzoek indienen / 198
13.4.2 Gevolgen van de optie / 198
13.4.3 Herziening aftrek voorbelasting / 199
13.4.4 Opteren of niet / 199
13.5 Intensieve veehouderij / 200
13.5.1 Grondloze landbouwbedrijven / 200
13.5.2 Criterium / 200
13.5.3 Administratieve verplichtingen / 200
13.6 Diverse onderwerpen / 201
13.6.1 Kleine-ondernemersregeling / 201
13.6.2 Subsidies, vergoedingen, bijdragen, opkoopregeling / 201
13.6.3 Aan- en verkoop van quota, mestproductie- en ammoniakrechten en varkens- en pluimveerechten / 203
13.6.4 Toeslagrechten en melkpremies / 204
13.6.5 Veehandelsregeling / 205
13.6.6 Integratieheffing / 206
13.6.7 Overdracht van een landbouwbedrijf / 207
13.6.8 Personenvennootschappen / 207
13.6.9 Margeregeling / 209
13.6.10 Uitspraken Europees Hof / 209
14. Vrijstellingen overdrachtsbelasting / 211
14.1 Inleiding / 211
14.1.1 Algemeen / 211
14.1.2 Verkrijging van onroerende zaken en beperkte rechten / 211
14.1.3 Vrijstellingen / 212
14.2 Bedrijfsoverdrachten in de familiesfeer / 213
14.2.1 Voortzetting van de onderneming / 213
14.2.2 Gehele of gedeeltelijke overdrachten / 213
14.2.3 Geleidelijke overdrachten (‘al dan niet in fasen’) / 215
14.2.4 Waardebepaling woonhuizen of woongedeelte boerderij / 215
14.3 Vrijstelling voor de verkrijging van cultuurgrond / 216
14.3.1 Inleiding / 216
14.3.2 Cultuurgrond / 216
14.3.3 De tienjaarstermijn / 217
14.3.4 Het alsnog verschuldigd zijn van de overdrachtsbelasting / 218
14.3.5 Vervreemding van grond binnen de tienjaarstermijn / 219
14.4 Vrijstelling bij ruilverkaveling en kavelruil / 219
14.4.1 Algemeen / 219
14.4.2 Ruilverkaveling / 219
14.4.3 Kavelruil / 220
14.5 Vrijstelling bij inbreng in en ‘uitbreng’ uit een samenwerkingsverband / 220
14.5.1 Inleiding / 220
14.5.2 Vrijstelling bij inbreng in een samenwerkingsverband / 221
14.5.3 Vrijstelling bij ‘uitbreng’ uit een samenwerkingsverband / 222
14.6 Vrijstelling bij inbreng in een BV en ‘uitbreng’ uit een BV / 223
14.6.1 Inleiding / 223
14.6.2 Vrijstelling bij inbreng in een BV/ 223
14.6.3 Vrijstelling bij ‘uitbreng’ uit een BV / 224
15. Erf- en schenkbelasting / 225
15.1 Inleiding / 225
15.2 Bedrijfsoverdrachten na 1 januari 2010 / 226
15.2.1 Algemeen / 226
15.2.2 Bepaling voortzettingswaarde / 228
15.2.3 Kasstroom / 228
15.2.4 Contante waarde van de vrije waarde onderneming / 229
15.3 Bedrijfsoverdrachten vanaf 1 januari 2016 / 231
15.4 Faciliteiten / 235
15.5 Voorwaarden / 237
16. De besloten vennootschap in de landbouw / 241
16.1 Fiscale en juridische aspecten van de BV in de landbouw / 241
16.1.1 Algemeen / 241
16.1.2 Aansprakelijkheid / 242
16.1.3 Winstbepaling / 242
16.1.4 Winstniveau / 244
16.1.5 Werking landbouwvrijstelling / 245
16.1.6 Bedrijfsoverdracht / 245
16.1.7 Doorschuiving aanmerkelijk belang / 247
16.1.8 Terbeschikkingstellingsregeling / 248
16.1.9 Holdingstructuur / 249
16.2 Geruisloze inbreng in een besloten vennootschap / 250
16.2.1 Algemeen / 250
16.2.2 De inbreng / 250
16.2.3 Uit te geven aandelen / 251
16.2.4 Overdrachtsbelasting / 252
16.3 Geruisloze terugkeer uit besloten vennootschap / 252
16.3.1 Algemeen / 252
16.3.2 Voorwaarden / 254
16.3.3 Pensioen- en lijfrenteverplichtingen / 254
16.3.4 Verliezen / 255
16.3.5 Overdrachtsbelasting / 255
Trefwoordenregister / 257
1.1 Inleiding / 1
1.2 Inkomstenbelasting / 2
1.2.1 Ondernemerspakket / 3
1.2.2 Herstructurering land- en tuinbouw / 3
1.2.3 Bedrijfsopvolging gemakkelijker? / 4
1.2.4 Investeringsaftrek / 5
1.2.5 Inperking landbouwvrijstelling / 5
1.3 Omzetbelasting / 5
1.4 Overdrachtsbelasting / 6
1.5 Schenk- of erfbelasting / 7
1.6 Landelijke landbouwnormen / 7
2. Resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1.1 Resultaat uit overige werkzaamheden / 9
2.1.2 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / 11
2.1.3 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / 12
2.1.4 Overgang werkzaamheid in onderneming / 13
3. Meewerkende partner en andere gezinsleden / 15
3.1 Inleiding / 15
3.2 Meewerkregelingen / 16
3.2.1 Meewerkaftrek / 16
3.2.2 Reële beloning / 17
3.2.3 Keuze / 17
3.3 Overige samenwerkingsvormen/ 18
3.3.1 Maatschap / 19
3.3.2 Vennootschap onder firma / 20
3.3.3 Commanditaire vennootschap / 20
3.4 Man-vrouwmaatschap of -firma / 21
3.4.1 Inleiding / 21
3.4.2 Oprichting en bestaan van de vennootschap / 21
3.4.3 Inbreng / 22
3.4.4 Speciale bepalingen voor de man-vrouwvennootschap / 24
3.4.5 Het einde van de vennootschap / 25
3.4.6 De maatschap of firma als keuzemogelijkheid / 25
3.5 Meewerkende kinderen / 26
3.5.1 Inleiding / 26
3.5.2 Echte dienstbetrekking / 28
3.5.3 Fictieve dienstbetrekking / 29
3.5.4 De kalenderjaarregeling / 29
3.5.5 Geen dienstbetrekking / 32
4. Investeringsfaciliteiten in de inkomstenbelasting / 33
4.1 Inleiding / 33
4.2 Herinvesteringsreserve / 33
4.2.1 Uitstel van belasting over boekwinst / 33
4.2.2 Vorming herinvesteringsreserve / 34
4.2.3 Afboeking herinvesteringsreserve / 35
4.2.4 Overheidsingrijpen / 38
4.2.5 Staking van de onderneming / 39
4.2.6 Nog niet alles goed geregeld / 39
4.2.7 Schema toepassing herinvesteringsreserve / 41
4.3 Willekeurige afschrijving / 41
4.3.1 Het begrip willekeurige afschrijving / 41
4.3.2 Relatie met andere regelingen / 42
4.3.3 Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL-regeling) / 44
4.3.4 Willekeurige afschrijving startende ondernemers (WASO-regeling) / 45
4.3.5 Tijdelijke willekeurige afschrijving in verband met kredietcrisis (TWA) / 48
4.4 Investeringsaftrek / 50
4.4.1 Investeren / 50
4.4.2 Uitgezonderde bedrijfsmiddelen en verplichtingen / 50
4.4.3 In welk jaar aftrek toepassen? / 51
4.4.4 Desinvesteren / 51
4.4.5 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) / 52
4.4.6 Energie-investeringsaftrek (EIA) / 53
4.4.7 Milieu-investeringsaftrek (MIA) / 54
4.5 Overzicht vrije afschrijving en investeringsaftrek / 55
5. Ondernemersfaciliteiten / 57
5.1 Inleiding / 57
5.2 Urencriterium / 57
5.2.1 Aandachtspunten urencriterium / 58
5.2.2 Welke uren tellen (niet) mee? / 59
5.2.3 Voorbeeld urencriterium / 59
5.3 Ondernemersaftrek / 60
5.3.1 Zelfstandigenaftrek / 60
5.3.2 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 62
5.3.3 Extra aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 62
5.3.4 Stakingsaftrek / 63
5.4 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 63
5.4.1 Enkel uitstel van betaling / 63
5.4.2 Toegang tot en plaats van de FOR / 64
5.4.3 Opbouw / 64
5.4.4 Afwikkeling / 66
5.4.5 Bijzondere situaties / 67
5.5 MKB-winstvrijstelling / 68
5.5.1 Criteria en omvang van de vrijstelling / 68
5.5.2 Bijzondere aspecten / 68
5.6 Verrekening van verliezen / 69
5.6.1 Termijnen verliesverrekening / 69
5.6.2 Volgorde verliesverrekening / 69
5.6.3 Aandachtspunten verliesverrekening / 70
5.7 Middeling / 70
5.7.1 Achtergrond / 70
5.7.2 Voorwaarden en uitwerking middelingsregeling / 71
5.7.3 Invloed achterwaartse verliesverrekening en navordering / 72
5.7.4 Bijzondere situaties / 72
6. De landbouwvrijstelling / 73
6.1 Inleiding / 73
6.2 WEVAB; interne en externe factoren / 74
6.3 Landbouwbedrijf / 77
6.4 Landbouwgronden / 78
6.5 Bestemmingswijzigingswinst / 80
6.6 Onteigeningsvergoedingen en andere (schade-)uitkeringen / 81
6.7 Verkoop van delfstoffen / 82
6.8 Landbouwvrijstelling en stelselwijziging en herwaardering / 82
7. Uitzonderingen op de landbouwvrijstelling / 85
7.1 Het pachtersvoordeel, positie van de pachter / 85
7.2 Pachtersvoordeel / 86
7.3 Zakelijk en onzakelijk / 86
7.4 Eerste pachtersvoordeel / 88
7.5 Eerste pachtersvoordeel en toepassing ‘hardheidsclausule’ / 89
7.6 Tweede pachtersvoordeel / 90
7.6.1 Het tweede pachtersvoordeel meestal niet belast / 91
7.7 Bovenmaats pachtersvoordeel altijd belast / 94
7.8 Gebruikersvoordeel / 95
7.9 Ruilverkavelingsvoordelen / 95
8. Dierrechten en referenties / 97
8.1 Dierrechten mestwetgeving / 97
8.1.1 Algemeen / 97
8.2 Varkensrecht / 98
8.2.1 Meststoffenwet / 98
8.2.2 Uitbreidingsverbod / 98
8.2.3 Varkenseenheden / 99
8.2.4 Overgang van varkensrechten tussen bedrijven / 99
8.2.5 Overgang van varkensrechten binnen een bedrijf / 100
8.2.6 Overdracht geheel bedrijf / 101
8.2.7 Inkomstenbelastingaspecten / 102
8.2.8 Omzetbelastingaspecten / 103
8.2.9 Erf- en schenkbelastingaspecten / 104
8.3 Pluimveerecht / 106
8.3.1 Algemeen / 106
8.3.2 Uitbreidingsverbod en pluimvee-eenheden / 106
8.3.3 Overgang pluimveerechten / 107
8.3.4 Overdracht geheel bedrijf / 108
8.3.5 Inkomstenbelastingaspecten / 109
8.3.6 Omzetbelastingaspecten / 110
8.3.7 Erf- en schenkbelastingaspecten / 111
8.4 Melkveefosfaatreferentie / 111
8.4.1 Vaststelling / 111
8.4.2 Overdraagbaarheid / 112
8.5 Fosfaatrechten / 114
8.6 Suikerquotum / 116
8.6.1 Algemeen / 116
8.6.2 Implementatie regelgeving in Nederland / 116
8.6.3 Quotumoverdracht / 117
8.6.4 Inkomstenbelastingaspecten / 118
8.6.5 Omzetbelastingaspecten / 119
8.6.6 Erf- en schenkbelastingaspecten / 119
9. Gebruiksnormen en mestverwerkingsplicht / 121
9.1 Gebruiksnormen / 121
9.1.1 Algemeen / 121
9.1.2 Landbouwbedrijf / 122
9.1.3 Landbouwgrond / 123
9.1.4 De gebruiksnormen / 125
9.1.5 Gebruiksnorm dierlijke mest / 125
9.1.6 Gebruiksnorm stikstof / 128
9.1.7 Gebruiksnorm fosfaat / 129
9.1.8 Administratieve verplichtingen / 130
9.1.9 Fosfaatverrekening / 132
9.1.10 Handhaving / 132
9.2 Mestverwerking / 132
9.2.1 Algemene mestverwerkingsplicht / 132
9.2.2 Verantwoorde groei melkveehouderij / 136
9.2.3 Grondgebonden groei melkveehouderij / 138
10. Betalingsrechten / 141
10.1 Inleiding / 141
10.2 Actieve landbouwer / 141
10.3 Aantal betalingsrechten / 142
10.4 Basispremie / 143
10.5 Vergroeningspremie / 143
10.6 Overgangsperiode / 145
10.7 Overdracht betalingsrechten / 146
10.8 Betalingsrechten en de inkomstenbelasting / 146
10.9 Betalingsrechten en de omzetbelasting / 148
10.10 Betalingsrechten en de erf- en schenkbelasting / 149
11. Bedrijfsovername in de land- en tuinbouw / 151
11.1 Inleiding / 151
11.2 Verschillende aspecten van bedrijfsovername / 151
11.2.1 Fiscaal / 151
11.2.2 Financieel/economisch / 152
11.2.3 Sociaal / 153
11.2.4 Juridisch / 153
11.3 Vormen van bedrijfsovername / 154
11.4 Vennootschap onder firma of maatschap / 155
11.5 Rondom de oprichting van de vennootschap onder firma of maatschap / 156
11.5.1 Akte van oprichting / 156
11.5.2 Gedeeltelijk staken bij oprichting / 156
11.5.3 Inbreng op basis van werkelijke waarde / 157
11.5.4 Het voorkómen van overdrachts- en/of herwaarderingswinst / 157
11.6 Tijdens het bestaan van de maatschap / 159
11.6.1 Investeringsaftrek / 159
11.6.2 Winstverdelingsclausules / 159
11.6.3 Wijziging in de winstverdeling / 160
11.6.4 Het toe- en uittreden van vennoten / 160
11.7 Rondom het einde van de vennootschap onder firma of maatschap / 160
11.7.1 Verblijvings- en overnemingsbedingen / 161
11.7.2 Pachtoptiebeding / 162
11.8 Commanditaire vennootschap (CV) / 162
11.9 Omvang stakingswinst: hoe te beperken? / 163
11.10 Stakingslijfrenteaftrek / 163
12. Doorschuifregelingen in de inkomstenbelasting / 165
12.1 Het staken van de onderneming / 165
12.1.1 Doorschuifgevallen / 166
12.2 Geruisloze doorschuiving bij overdracht door het overlijden van de ondernemer / 167
12.2.1 Gevolgen van afrekening / 167
12.2.2 Landbouwvrijstelling, stakingsaftrek en tarief / 168
12.2.3 Keuze / 169
12.2.4 Huwelijksvermogensrecht / 170
12.2.5 Investeringsaftrek / 171
12.2.6 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 171
12.2.7 Overdracht door voortzetter / 172
12.3 Geruisloze doorschuiving bij overdracht door ontbinding van de huwelijksgemeenschap anders dan door overlijden van de ondernemer / 172
12.3.1 Algemeen / 172
12.3.2 Geruisloze doorschuiving / 173
12.3.3 Investeringsaftrek / 174
12.3.4 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 174
12.4 Geruisloze doorschuiving bij overdracht aan overige belastingplichtige voortzetters / 174
12.4.1 Algemeen / 174
12.4.2 Eisen aan de voortzetter / 176
12.4.3 Ook voor overdracht van gedeelte van onderneming / 177
12.4.4 Overnamewaarde / 177
12.4.5 Voor- en nadelen / 179
12.4.6 Investeringsaftrek / 179
12.4.7 Fiscale oudedagsreserve (FOR) / 180
12.4.8 Doorschuiving à la carte / 180
12.4.9 Stakingsaftrek bij verkoop door voortzetter / 180
12.4.10 Overdracht aan echtgenoot of huisgenoot / 181
12.4.11 Overdragen van alleen stille reserve in een bedrijfsmiddel en doorschuiving / 181
12.4.12 De ondermaatschap / 182
12.4.13 Partiële of gedeeltelijke doorschuiving en overige doorschuifaspecten / 182
12.5 Staking van de onderneming en doorschuiving naar een andere onderneming / 188
12.5.1 Algemeen / 188
12.5.2 Te conserveren inkomen / 189
12.5.3 Termijn van twaalf maanden / 189
12.5.4 Bedrijfseconomische functie / 189
13. Omzetbelasting in de agrarische sector / 191
13.1 Inleiding / 191
13.2 De landbouwregeling / 192
13.2.1 Landbouwprestaties / 192
13.2.2 Andere prestaties / 192
13.2.3 Afbakening / 193
13.2.4 Voorbelasting / 193
13.2.5 Algemeen of verlaagd tarief / 194
13.2.6 Verlaagd tarief voor diensten van boekhoud- en belastingadviesbureaus / 195
13.3 Het landbouwforfait / 196
13.3.1 De afnemer / 196
13.3.2 Landbouwverklaring / 197
13.3.3 Intracommunautaire transacties / 197
13.3.4 Intracommunautair dienstenverkeer / 197
13.4 Optie voor normale regeling / 198
13.4.1 Verzoek indienen / 198
13.4.2 Gevolgen van de optie / 198
13.4.3 Herziening aftrek voorbelasting / 199
13.4.4 Opteren of niet / 199
13.5 Intensieve veehouderij / 200
13.5.1 Grondloze landbouwbedrijven / 200
13.5.2 Criterium / 200
13.5.3 Administratieve verplichtingen / 200
13.6 Diverse onderwerpen / 201
13.6.1 Kleine-ondernemersregeling / 201
13.6.2 Subsidies, vergoedingen, bijdragen, opkoopregeling / 201
13.6.3 Aan- en verkoop van quota, mestproductie- en ammoniakrechten en varkens- en pluimveerechten / 203
13.6.4 Toeslagrechten en melkpremies / 204
13.6.5 Veehandelsregeling / 205
13.6.6 Integratieheffing / 206
13.6.7 Overdracht van een landbouwbedrijf / 207
13.6.8 Personenvennootschappen / 207
13.6.9 Margeregeling / 209
13.6.10 Uitspraken Europees Hof / 209
14. Vrijstellingen overdrachtsbelasting / 211
14.1 Inleiding / 211
14.1.1 Algemeen / 211
14.1.2 Verkrijging van onroerende zaken en beperkte rechten / 211
14.1.3 Vrijstellingen / 212
14.2 Bedrijfsoverdrachten in de familiesfeer / 213
14.2.1 Voortzetting van de onderneming / 213
14.2.2 Gehele of gedeeltelijke overdrachten / 213
14.2.3 Geleidelijke overdrachten (‘al dan niet in fasen’) / 215
14.2.4 Waardebepaling woonhuizen of woongedeelte boerderij / 215
14.3 Vrijstelling voor de verkrijging van cultuurgrond / 216
14.3.1 Inleiding / 216
14.3.2 Cultuurgrond / 216
14.3.3 De tienjaarstermijn / 217
14.3.4 Het alsnog verschuldigd zijn van de overdrachtsbelasting / 218
14.3.5 Vervreemding van grond binnen de tienjaarstermijn / 219
14.4 Vrijstelling bij ruilverkaveling en kavelruil / 219
14.4.1 Algemeen / 219
14.4.2 Ruilverkaveling / 219
14.4.3 Kavelruil / 220
14.5 Vrijstelling bij inbreng in en ‘uitbreng’ uit een samenwerkingsverband / 220
14.5.1 Inleiding / 220
14.5.2 Vrijstelling bij inbreng in een samenwerkingsverband / 221
14.5.3 Vrijstelling bij ‘uitbreng’ uit een samenwerkingsverband / 222
14.6 Vrijstelling bij inbreng in een BV en ‘uitbreng’ uit een BV / 223
14.6.1 Inleiding / 223
14.6.2 Vrijstelling bij inbreng in een BV/ 223
14.6.3 Vrijstelling bij ‘uitbreng’ uit een BV / 224
15. Erf- en schenkbelasting / 225
15.1 Inleiding / 225
15.2 Bedrijfsoverdrachten na 1 januari 2010 / 226
15.2.1 Algemeen / 226
15.2.2 Bepaling voortzettingswaarde / 228
15.2.3 Kasstroom / 228
15.2.4 Contante waarde van de vrije waarde onderneming / 229
15.3 Bedrijfsoverdrachten vanaf 1 januari 2016 / 231
15.4 Faciliteiten / 235
15.5 Voorwaarden / 237
16. De besloten vennootschap in de landbouw / 241
16.1 Fiscale en juridische aspecten van de BV in de landbouw / 241
16.1.1 Algemeen / 241
16.1.2 Aansprakelijkheid / 242
16.1.3 Winstbepaling / 242
16.1.4 Winstniveau / 244
16.1.5 Werking landbouwvrijstelling / 245
16.1.6 Bedrijfsoverdracht / 245
16.1.7 Doorschuiving aanmerkelijk belang / 247
16.1.8 Terbeschikkingstellingsregeling / 248
16.1.9 Holdingstructuur / 249
16.2 Geruisloze inbreng in een besloten vennootschap / 250
16.2.1 Algemeen / 250
16.2.2 De inbreng / 250
16.2.3 Uit te geven aandelen / 251
16.2.4 Overdrachtsbelasting / 252
16.3 Geruisloze terugkeer uit besloten vennootschap / 252
16.3.1 Algemeen / 252
16.3.2 Voorwaarden / 254
16.3.3 Pensioen- en lijfrenteverplichtingen / 254
16.3.4 Verliezen / 255
16.3.5 Overdrachtsbelasting / 255
Trefwoordenregister / 257
Rubrieken
- Advisering
- Algemeen management
- Coaching en trainen
- Communicatie en media
- Economie
- Financieel management
- Inkoop en logistiek
- Internet en social media
- IT-management / ICT
- Juridisch
- Leiderschap
- Marketing
- Mens en maatschappij
- Non-profit
- Ondernemen
- Organisatiekunde
- Personal finance
- Personeelsmanagement
- Persoonlijke effectiviteit
- Projectmanagement
- Psychologie
- Reclame en verkoop
- Strategisch management
- Verandermanagement
- Werk en loopbaan