Over Anke Feenstra
Anke Feenstra is sinds 2003 als fiscaal advocaat verbonden aan Hertoghs advocaten-belastingkundigen in Breda en Rotterdam. Zij is tevens vaste auteur van de rubriek fiscaal strafrecht in Delikt en Delinkwent.
Anke Feenstra
Anke Feenstra is sinds 2003 als fiscaal advocaat verbonden aan Hertoghs advocaten-belastingkundigen in Breda en Rotterdam.
Meer over de auteursE-book
Anke Feenstra,
A.J.C. Perdaems
De jacht op buitenlands vermogen
E-book Epub met watermerkbeveiliging Nederlands 2017 1e druk 9789013146387Direct te downloaden
Samenvatting
De aanpak van grensoverschrijdende belastingontwijking en belastingontduiking staat hoog op de politieke agenda. Sinds het jaar 2000 heeft de Belastingdienst de jacht op buitenlands vermogen officieel geopend. Die actieve aanpak leverde de nodige rechtspraak op. Een thematische bespreking van alle juridische en praktische facetten van buitenlands vermogen.
De jacht op buitenlands vermogen haakt prachtig in op de actualiteit. Er worden op dit moment namelijk steeds meer maatregelen getroffen om belastingontwijking en -ontduiking krachtig tegen te gaan. Een voorbeeld daarvan zijn de toegenomen mogelijkheden voor internationale gegevensuitwisseling. Maar ook de introductie van het UBO-register, de vierde anti-witwasregeling en het afschaffen van de inkeerregeling maken dit duidelijk. Veel burgers kozen inmiddels eieren voor hun geld, door hun buitenlands vermogen ‘uit eigen beweging’ te melden.
De intensievere aanpak van de Belastingdienst leidde ook tot veel nieuwe rechtspraak. De hieruit voortgekomen jurisprudentie wordt in dit 26e deel in de serie Fiscaal Actueel thematisch besproken. Met behulp van praktijkvoorbeelden krijgt u duidelijk inzicht in:
-de juridische vraagstukken die er kunnen spelen;
-de manier waarop u discussies over buitenlands vermogen kunt aanpakken.
Anke Feenstra en Angelique Perdaems (auteurs van deze uitgave) begeleidden in de afgelopen jaren vele procedures; van bankrekeningen tot complexe structuren. In deze uitgave ontleden zij de vele juridische vraagstukken die hierbij om de hoek komen kijken én zij blikken vooruit. Een handige uitgave wanneer u als accountant, belastingadviseur of vermogensbeheerder vanuit uw praktijk te maken heeft met buitenlands vermogen.
Specificaties
ISBN13:9789013146387
Taal:Nederlands
Bindwijze:e-book
Beveiliging:watermerk
Bestandsformaat:epub
Aantal pagina's:156
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:1
Verschijningsdatum:21-11-2017
Hoofdrubriek:Juridisch
ISSN:
Serie:Fiscaal Actueel
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Over A.J.C. Perdaems
Mr. A.J.C. Perdaems is werkzaam bij het wetenschappelijk bureau van de Hoge Raad.
Inhoudsopgave
Voorwoord / V
Lijst met afkortingen / XI
Inleiding: een voorbeeld uit de praktijk / XIII
HOOFDSTUK 1
Buitenlandse bankrekeningen / 1
1.1 Projecten van de Belastingdienst / 1
1.1.1 Inleiding / 1
1.1.2 Het Rekeningenproject / 2
1.1.3 Van KBL naar tipgeverszaak / 3
1.1.4 Credit- en debetcardproject / 5
1.1.5 Groepsaanvraag Zwitserse banken / 6
1.1.6 Offshore leaks en Panama Papers / 7
1.1.7 Toekomst / 8
1.2 Ontwikkelingen in de jurisprudentie / 8
1.2.1 Inleiding / 8
1.2.2 Onrechtmatig verkregen bewijs (HR 21 maart 2008, ECLI:NL:HR:2008:BA8179, BNB 2008/159) / 8
1.2.3 Identificatie (HR 15 april 2011, ECLI:NL:HR:2011:BN6324, BNB 2011/206) / 10
1.2.4 Schatting (HR 15 april 2011, ECLI:NL:HR:2011:BN6324, BNB 2011/206) / 11
1.2.5 Inlichtingenverplichtingen / 13
1.2.6 Tipgevers en verschoningsrecht / 17
HOOFDSTUK 2
Belastingheffing en beboeting / 21
2.1 Inleiding / 21
2.2 Belastingheffing / 22
2.2.1 Belastingheffing bankrekening (box 3) / 22
2.2.2 Belastingheffing afgezonderde vermogens (APV) / 24
2.2.3 Woonplaatsbepaling / 30
2.3 Bewijslastverdeling (inclusief informatiebeschikking) / 32
2.3.1 Inleiding / 32
2.3.2 Informatiebeschikking / 33
2.3.3 Vereiste aangifte / 35
2.3.4 Bewijslastverdeling bij toerekenen inkomen artikel 2.17 Wet IB 2001 / 36
2.3.5 Schatting vermogen / 37
2.4 Navordering / 38
2.4.1 Voortvarendheidsvereiste / 38
2.4.2 Vijf jaar versus twaalf jaar / 41
2.4.3 Navorderingstermijn schenkbelasting / 45
2.4.4 Navorderingstermijn erfbelasting / 45
2.5 Beboeting / 50
2.5.1 Inleiding / 50
2.5.2 300%-boete / 51
HOOFDSTUK 3
De inkeerregeling / 55
3.1 Inleiding / 55
3.2 Historie inkeerregeling / 56
3.2.1 Inkeerregeling tot 1998 / 56
3.2.2 1998: invoering inkeerregeling boeten / 56
3.2.3 1998: invoering beleid inkeer aangiftebelastingen / 57
3.2.4 2009: aanscherping artikel 67n AWR / 57
3.2.5 2018: afschaffing inkeerregeling / 58
3.3 Wanneer is sprake van inkeer / 59
3.3.1 Wijze waarop alsnog juiste gegevens worden verstrekt / 60
3.3.2 Weet of redelijkerwijs moet vermoeden / 61
3.4 Reikwijdte inkeerregeling / 63
3.4.1 Aangiftebelastingen algemeen / 63
3.4.2 Inkeren ter voorkoming van vervolging / 66
3.5 Inkeerboeten / 69
3.5.1 Inleiding / 69
3.5.2 Legaliteitsbeginsel / 69
3.5.3 Inkeerboetes gebaseerd op 300% boete / 78
3.5.4 Boete moet passend en geboden zijn / 79
3.5.5 Geen boete na overlijden / 80
HOOFDSTUK 4
Internationale inlichtingenuitwisseling / 81
4.1 Recente ontwikkelingen internationale inlichtingenuitwisseling / 81
4.2 Internationale gegevensuitwisseling op basis van belastingverdragen / 82
4.2.1 Bilaterale belastingverdragen met Zwitserland en Luxemburg / 82
4.2.2 Fiscale informatie-uitwisseling met Zwitserland / 83
4.2.3 Fiscale informatie-uitwisseling met Luxemburg / 87
4.2.4 ‘John Doe’- aanvraag / 89
4.2.5 Afsluitende opmerkingen / 90
4.3 Automatische gegevensuitwisseling van financiële gegevens (CRS) / 90
4.3.1 Inleiding / 90
4.3.2 Deelnemende rechtsgebieden / 91
4.3.3 Uitvoeringsbesluit Identificatie- en rapportagevoorschriften CRS / 94
4.3.4 Afsluitende opmerkingen / 98
4.4 Het UBO-register / 98
4.4.1 Inleiding / 98
4.4.2 De Vierde anti-witwasrichtlijn / 99
4.4.3 Het Nederlandse UBO-register / 101
4.4.4 Privacyschending en mogelijke verweren / 107
4.4.5 Afsluitende opmerkingen / 110
4.5 Rechtsmiddelen / 111
4.5.1 Kennisgeving vooraf en achteraf afgeschaft / 111
4.5.2 Rechtsbescherming in Zwitserland en Luxemburg / 111
4.5.3 Actie tegen bijstandsverzoek in Nederland? / 112
4.5.4 Rechtsmiddelen CRS en UBO-register / 113
4.6 Strafrechtelijke informatie-uitwisseling met Zwitserland en Luxemburg / 113
4.6.1 Wederzijdse rechtshulp in strafzaken / 113
4.6.2 Geen wederzijdse rechtshulp fiscale delicten / 113
4.6.3 Rechtsmiddelen / 115
HOOFDSTUK 5
Strafrecht en buitenlands vermogen / 117
5.1 Inleiding / 117
5.2 Van belastingbesparing naar belastingfraude / 117
5.3 Strafvervolging van belastingfraude / 118
5.4 Inkeer en strafrecht / 118
5.5 Witwassen en buitenlands vermogen / 121
5.5.1 Witwassen en belastingfraude / 121
5.5.2 Witwassen, belastingfraude en buitenlands vermogen / 125
5.5.3 Witwassen, belastingfraude en een erfenis met buitenlands vermogen / 128
5.5.4 Witwassen, belastingfraude en ontneming / 129
5.6 Afsluitende opmerkingen / 130
Literatuurlijst / 131
Jurisprudentieregister / 133
Lijst met afkortingen / XI
Inleiding: een voorbeeld uit de praktijk / XIII
HOOFDSTUK 1
Buitenlandse bankrekeningen / 1
1.1 Projecten van de Belastingdienst / 1
1.1.1 Inleiding / 1
1.1.2 Het Rekeningenproject / 2
1.1.3 Van KBL naar tipgeverszaak / 3
1.1.4 Credit- en debetcardproject / 5
1.1.5 Groepsaanvraag Zwitserse banken / 6
1.1.6 Offshore leaks en Panama Papers / 7
1.1.7 Toekomst / 8
1.2 Ontwikkelingen in de jurisprudentie / 8
1.2.1 Inleiding / 8
1.2.2 Onrechtmatig verkregen bewijs (HR 21 maart 2008, ECLI:NL:HR:2008:BA8179, BNB 2008/159) / 8
1.2.3 Identificatie (HR 15 april 2011, ECLI:NL:HR:2011:BN6324, BNB 2011/206) / 10
1.2.4 Schatting (HR 15 april 2011, ECLI:NL:HR:2011:BN6324, BNB 2011/206) / 11
1.2.5 Inlichtingenverplichtingen / 13
1.2.6 Tipgevers en verschoningsrecht / 17
HOOFDSTUK 2
Belastingheffing en beboeting / 21
2.1 Inleiding / 21
2.2 Belastingheffing / 22
2.2.1 Belastingheffing bankrekening (box 3) / 22
2.2.2 Belastingheffing afgezonderde vermogens (APV) / 24
2.2.3 Woonplaatsbepaling / 30
2.3 Bewijslastverdeling (inclusief informatiebeschikking) / 32
2.3.1 Inleiding / 32
2.3.2 Informatiebeschikking / 33
2.3.3 Vereiste aangifte / 35
2.3.4 Bewijslastverdeling bij toerekenen inkomen artikel 2.17 Wet IB 2001 / 36
2.3.5 Schatting vermogen / 37
2.4 Navordering / 38
2.4.1 Voortvarendheidsvereiste / 38
2.4.2 Vijf jaar versus twaalf jaar / 41
2.4.3 Navorderingstermijn schenkbelasting / 45
2.4.4 Navorderingstermijn erfbelasting / 45
2.5 Beboeting / 50
2.5.1 Inleiding / 50
2.5.2 300%-boete / 51
HOOFDSTUK 3
De inkeerregeling / 55
3.1 Inleiding / 55
3.2 Historie inkeerregeling / 56
3.2.1 Inkeerregeling tot 1998 / 56
3.2.2 1998: invoering inkeerregeling boeten / 56
3.2.3 1998: invoering beleid inkeer aangiftebelastingen / 57
3.2.4 2009: aanscherping artikel 67n AWR / 57
3.2.5 2018: afschaffing inkeerregeling / 58
3.3 Wanneer is sprake van inkeer / 59
3.3.1 Wijze waarop alsnog juiste gegevens worden verstrekt / 60
3.3.2 Weet of redelijkerwijs moet vermoeden / 61
3.4 Reikwijdte inkeerregeling / 63
3.4.1 Aangiftebelastingen algemeen / 63
3.4.2 Inkeren ter voorkoming van vervolging / 66
3.5 Inkeerboeten / 69
3.5.1 Inleiding / 69
3.5.2 Legaliteitsbeginsel / 69
3.5.3 Inkeerboetes gebaseerd op 300% boete / 78
3.5.4 Boete moet passend en geboden zijn / 79
3.5.5 Geen boete na overlijden / 80
HOOFDSTUK 4
Internationale inlichtingenuitwisseling / 81
4.1 Recente ontwikkelingen internationale inlichtingenuitwisseling / 81
4.2 Internationale gegevensuitwisseling op basis van belastingverdragen / 82
4.2.1 Bilaterale belastingverdragen met Zwitserland en Luxemburg / 82
4.2.2 Fiscale informatie-uitwisseling met Zwitserland / 83
4.2.3 Fiscale informatie-uitwisseling met Luxemburg / 87
4.2.4 ‘John Doe’- aanvraag / 89
4.2.5 Afsluitende opmerkingen / 90
4.3 Automatische gegevensuitwisseling van financiële gegevens (CRS) / 90
4.3.1 Inleiding / 90
4.3.2 Deelnemende rechtsgebieden / 91
4.3.3 Uitvoeringsbesluit Identificatie- en rapportagevoorschriften CRS / 94
4.3.4 Afsluitende opmerkingen / 98
4.4 Het UBO-register / 98
4.4.1 Inleiding / 98
4.4.2 De Vierde anti-witwasrichtlijn / 99
4.4.3 Het Nederlandse UBO-register / 101
4.4.4 Privacyschending en mogelijke verweren / 107
4.4.5 Afsluitende opmerkingen / 110
4.5 Rechtsmiddelen / 111
4.5.1 Kennisgeving vooraf en achteraf afgeschaft / 111
4.5.2 Rechtsbescherming in Zwitserland en Luxemburg / 111
4.5.3 Actie tegen bijstandsverzoek in Nederland? / 112
4.5.4 Rechtsmiddelen CRS en UBO-register / 113
4.6 Strafrechtelijke informatie-uitwisseling met Zwitserland en Luxemburg / 113
4.6.1 Wederzijdse rechtshulp in strafzaken / 113
4.6.2 Geen wederzijdse rechtshulp fiscale delicten / 113
4.6.3 Rechtsmiddelen / 115
HOOFDSTUK 5
Strafrecht en buitenlands vermogen / 117
5.1 Inleiding / 117
5.2 Van belastingbesparing naar belastingfraude / 117
5.3 Strafvervolging van belastingfraude / 118
5.4 Inkeer en strafrecht / 118
5.5 Witwassen en buitenlands vermogen / 121
5.5.1 Witwassen en belastingfraude / 121
5.5.2 Witwassen, belastingfraude en buitenlands vermogen / 125
5.5.3 Witwassen, belastingfraude en een erfenis met buitenlands vermogen / 128
5.5.4 Witwassen, belastingfraude en ontneming / 129
5.6 Afsluitende opmerkingen / 130
Literatuurlijst / 131
Jurisprudentieregister / 133
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
