Voorwoord bij de tweede druk / V
Lijst met gebruikte afkortingen / XV
HOOFDSTUK 1
De ontwikkeling van het leerstuk van de onzakelijke lening / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Het certificaathoudersuitkooparrest, BNB 2008/191 / 2
1.3 De arresten van de Hoge Raad van 25 november 2011 over de onzakelijke lening omlaag / 5
1.3.1 De arresten van 25 november 2011 / 5
1.3.2 HR 25 november 2011, 08/05323, ECLI:NL:HR:2011:BN3442, BNB 2012/37 / 6
1.3.3 HR 25 november 2011, 10/05161, ECLI:NL:HR:2011:BR4807, BNB 2012/38 / 9
1.3.4 HR 25 november 2011, 10/04588, ECLI:NL:HR:2011:BP8952, BNB 2012/78 / 10
1.4 HR 13 januari 2012, 10/03654, ECLI:NL:HR:2012:BP8068, BNB 2012/79 / 14
1.5 De arresten van de Hoge Raad van 9 maart 2012 over onzakelijke leningen / 15
1.5.1 De arresten van de Hoge Raad van 9 maart 2012 / 15
1.5.2 HR 9 maart 2012, 10/04488, ECLI:NL:HR:2012:BV8175, BNB 2012/132 / 16
1.5.3 HR 9 maart 2012, 11/01963, ECLI:NL:HR:2012:BV8199, BNB 2012/133 / 17
1.6 De arresten van de Hoge Raad van 1 maart 2013 over onzakelijke leningen / 19
1.6.1 De arresten van de Hoge Raad van 1 maart 2013 / 19
1.6.2 HR 1 maart 2013, 12/03088, ECLI:NL:HR:2013:BZ2735, BNB 2013/148 / 20
1.7 HR 15 maart 2013, 11/02248, ECLI:NL:HR:2013:BW6552, BNB 2013/149 / 21
1.8 De arresten van de Hoge Raad van 3 mei 2013 over onzakelijke leningen / 23
1.8.1 De arresten van de Hoge Raad van 3 mei 2013 / 23
1.8.2 HR 3 mei 2013, 11/03249, ECLI:NL:HR:2013:BW1971, BNB 2013/170 / 24
1.8.3 HR 3 mei 2013, 12/04193, ECLI:NL:HR:2013:BZ9156, BNB 2013/171 / 25
1.9 HR 28 februari 2014, 12/03526, ECLI:NL:HR:2014:417, BNB 2014/98 / 27
1.10 HR 26 september 2014, 13/02261, ECLI:NL:HR:2014:2781, BNB 2015/12 / 30
1.11 HR 17 oktober 2014, 14/00955, ECLI:NL:HR:2014:2984, BNB 2015/13 / 31
1.12 HR 20 maart 2015, 13/05470, ECLI:NL:HR:2015:645, BNB 2015/141 / 31
1.13 HR 18 december 2015, 15/00942, ECLI:NL:HR:2015:3599, BNB 2016/38 / 34
1.14 HR 22 april 2016, 15/03701, ECLI:NL:HR:2016:703, BNB 2016/133 / 35
1.15 HR 16 september 2016, 15/03909, ECLI:NL:HR:2016:2079, BNB 2017/21 / 37
1.16 HR 14 oktober 2016, 16/01370, ECLI:NL:HR:2016:2340, BNB 2017/6 / 39
1.17 HR 6 oktober 2017, 16/04326, ECLI:NL:HR:2017:2549, BNB 2017/216 / 41
1.18 HR 8 december 2017, 17/02993, ECLI:NL:HR:2017:3076, BNB 2018/42 / 43
1.19 HR 5 januari 2018, 16/01047, ECLI:NL:HR:2018:2, BNB 2018/60 / 44
1.20 Samenvatting en conclusies / 48
HOOFDSTUK 2
De kwalificatie van de onzakelijke lening binnen het kader van de totale winst / 55
2.1 Inleiding / 55
2.2 De kwalificatie van de onzakelijke lening volgens de Hoge Raad / 55
2.2.1 De kwalificatie van de onzakelijke lening voor de vennootschapsbelasting / 55
2.2.2 De kwalificatie van de onzakelijke lening voor de inkomstenbelasting / 59
2.3 Een kritische beschouwing van de rechtspraak van de Hoge Raad over onzakelijke leningen / 63
2.4 Samenvatting en conclusie / 70
HOOFDSTUK 3
De vaststelling of een lening onzakelijk is / 75
3.1 Inleiding / 75
3.2 Het belang van de voorwaarden bij de beoordeling of een lening onzakelijk is / 76
3.2.1 Algemeen / 76
3.2.2 Voorwaarden en omstandigheden van een onzakelijke lening volgens de rechtspraak / 77
3.2.3 Criteria bij de beoordeling of sprake is van een onzakelijke lening / 81
3.3 De verdeling van de bewijslast / 84
3.3.1 Algemeen / 84
3.3.2 De verdeling van de bewijslast met betrekking tot de vaststelling of een lening onzakelijk is / 85
3.4 De simultaanuitzondering / 87
3.5 Bijzondere omstandigheden / 88
3.6 De invloed van art. 8b Wet VPB 1969 op de bewijslastverdeling / 90
3.7 Conclusie / 92
HOOFDSTUK 4
De verhouding tussen onzakelijke leningen en verkapte kapitaalverstrekkingen / 95
4.1 Inleiding / 95
4.2 Verkapte kapitaalverstrekkingen / 96
4.2.1 Hoofdregel en uitzonderingen met betrekking tot de fiscale behandeling van geldleningen / 96
4.2.2 Schijnleningen / 97
4.2.3 Bodemlozeputleningen / 98
4.2.4 Deelnemerschapsleningen / 98
4.3 Verkapte kapitaalverstrekkingen voor de vennootschapsbelasting / 100
4.4 Verkapte kapitaalverstrekkingen voor de inkomstenbelasting / 101
4.5 Conclusie / 104
HOOFDSTUK 5
De op een onzakelijke lening in aanmerking te nemen rente / 107
5.1 inleiding / 107
5.2 De bepaling van de op een onzakelijk lening in aanmerking te nemen rente / 108
5.3 De bij de debiteur van een onzakelijke lening aftrekbare rente / 111
5.4 Conclusie / 112
HOOFDSTUK 6
De gevolgen van een onzakelijke lening voor de crediteur / 113
6.1 Inleiding / 113
6.2 De gevolgen van een onzakelijke lening door een ondernemer voor de inkomstenbelasting / 114
6.3 De gevolgen van een verlies op een onzakelijke lening omlaag voor de vennootschapsbelasting / 116
6.3.1 De gevolgen van de afwaardering / 116
6.3.2 De gevolgen van een vervreemding, kwijtschelding of omzetting in kapitaal van de lening / 118
6.4 De gevolgen van een verlies op een onzakelijke lening omlaag voor de inkomstenbelasting / 125
6.4.1 De gevolgen van de afwaardering / 125
6.4.2 De gevolgen van een vervreemding, kwijtschelding of omzetting in kapitaal van de lening / 127
6.5 De gevolgen van de niet-aftrekbaarheid van het verlies op een onzakelijke lening omhoog / 128
6.6 Samenvatting en conclusies / 131
HOOFDSTUK 7
De gevolgen van een onzakelijke lening voor de debiteur / 133
7.1 Inleiding / 133
7.2 De gevolgen van een onzakelijke lening omlaag / 133
7.2.1 De aftrek van rente op een onzakelijke lening omlaag / 133
7.2.2 Kwijtschelding / 137
7.2.3 Liquidatie van de vennootschap-debiteur / 138
7.3 De onzakelijke lening omhoog / 138
7.3.1 De onzakelijke lening omhoog aan een vennootschapsbelastingplichtige aandeelhouder / 138
7.3.2 De onzakelijke lening omhoog aan een aanmerkelijkbelanghouder / 138
7.4 Samenvatting en conclusies / 139
HOOFDSTUK 8
De onzakelijke lening opzij / 141
8.1 Inleiding / 141
8.2 Wanneer is sprake van een onzakelijke lening opzij? / 141
8.3 De gevolgen van een onzakelijke lening opzij / 142
8.4 Samenvatting en conclusies / 144
HOOFDSTUK 9
De terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening door een verbonden persoon / 147
9.1 Inleiding / 147
9.2 De terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon / 148
9.2.1 Onzakelijke leningen aan een vennootschap door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon / 148
9.2.2 De gevolgen van onzakelijke leningen aan een vennootschap door een met een aanmerkelijkbelanghouder verbonden persoon / 149
9.3 De ongebruikelijke terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening aan een vennootschap / 154
9.3.1 De ongebruikelijke terbeschikkingstelling van een lening aan een vennootschap / 154
9.3.2 De gevolgen van een kwijtschelding of omzetting in kapitaal van een onzakelijke lening / 156
9.3.3 De correctie van de rente op een onzakelijke lening / 158
9.4 De terbeschikkingstelling van een onzakelijke lening tussen natuurlijke personen / 159
9.5 Samenvatting en conclusies / 160
HOOFDSTUK 10
De onzakelijke borgstelling / 163
10.1 Inleiding / 163
10.2 De onzakelijke borgstelling voor de vennootschapsbelasting / 164
10.3 De onzakelijke borgstelling voor de inkomstenbelasting / 167
10.3.1 De toepassing van de terbeschikkingstellingsregeling bij een onzakelijke borgstelling / 167
10.3.2 De ongebruikelijke terbeschikkingstelling door een onzakelijke borgstelling / 170
10.4 De gevolgen van een onzakelijke borgstelling / 172
10.4.1 De in aanmerking te nemen vergoeding voor een onzakelijke borgstelling / 172
10.4.2 Het verlies op een regresvordering uit hoofde van een onzakelijke borgstelling / 173
10.5 Samenvatting en conclusies / 174
HOOFDSTUK 11
Onzakelijke leningen en de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting / 177
11.1 Inleiding / 177
11.2 Waardering onderlinge vorderingen en schulden bij het aangaan van een fiscale eenheid / 177
11.3 Winstsplitsing tijdens het bestaan van een fiscale eenheid / 179
11.4 Waardering vorderingen en schulden bij beëindiging van een fiscale eenheid / 180
11.5 Onzakelijke leningen binnen een fiscale eenheid en de per-elementbenadering / 183
11.6 Samenvatting en conclusie / 185
HOOFDSTUK 12
De onzakelijke lening in internationale situaties / 187
12.1 Inleiding / 187
12.2 De verstrekking van een onzakelijke lening vanuit een vaste inrichting in het buitenland / 187
12.3 De onzakelijke lening van een buitenlandse aanmerkelijkbelanghouder aan een Nederlandse vennootschap / 190
12.4 Samenvatting en conclusies / 191
HOOFDSTUK 13
Het vermijden van een onzakelijke lening / 193
HOOFDSTUK 14
Samenvatting / 197
Schema om te bepalen of een lening aan een vennootschap onzakelijk is / 203
Jurisprudentieregister / 207
Trefwoordenregister / 213
