Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XXIII
HOOFDSTUK 0 Algemeen / 1
0.1 Theorie van de inkomstenbelasting / 1
0.1.1 Rechtsgrond / 1
0.1.2 Het inkomensbegrip / 4
a. Algemeen / 4
b. Bronnentheorie / 6
c. Vermogensvergelijkingstheorieën / 8
d. Het inkomenssubject / 10
0.1.3 Persoonlijke omstandigheden / 11
0.1.4 Samenhang met andere heffingen / 12
0.2 Geschiedenis van de Nederlandse inkomstenbelasting / 13
0.3 De Wet IB 2001 / 15
0.3.1 De Verkenning / 15
0.3.2 Doelstellingen en randvoorwaarden / 16
0.3.3 Ontwikkelingen rond en na de invoering van de Wet IB 2001 / 17
HOOFDSTUK 1 Algemene bepalingen / 29
1.1 Inleiding / 29
1.2 De partnerregeling / 29
1.3 Pleegkind en onderhoudseis / 33
1.4 Levensverzekering, lijfrente en pensioen / 33
a. Levensverzekering / 33
b. Pensioen / 33
c. Lijfrenten / 35
1.5 Overige / 37
HOOFDSTUK 2 Het raamwerk / 39
2.1 Inleiding / 39
2.2 Subjectieve belastingplicht / 39
2.3 Fictieve buitenlandse belastingplicht / 42
2.4 Verschuldigde belasting / 44
a. Conserverende aanslagen / 45
b. De tariefstructuur / 48
2.5 Verzamelinkomen / 49
2.6 Rangorderegeling / 50
a. Schulden waarvan de aftrek in box I en box II is uitgesloten / 52
b. Tijdelijke overheveling van vermogensbestanddelen / 52
c. Overbedelingsschulden / 53
d. Persoonsgebonden aftrek / 53
2.7 Afgezonderd particulier vermogen / 54
a. Inleiding / 54
b. De toerekening / 56
c. De toerekening na overlijden / 57
d. De toerekening aan de begunstigde / 59
e. APV onderworpen aan winstbelasting / 59
f. Overige aspecten / 60
2.8 Toerekening over personen / 61
2.9 Verliesverrekening / 65
HOOFDSTUK 3 Inkomen uit werk en woning / 67
3.1 Inleiding / 67
3.2 Winst uit onderneming / 68
3.2.1 Afbakening van de bron winst uit onderneming / 68
3.2.2 Het begrip ‘onderneming’ / 69
a. Geen wettelijke definitie / 69
b. Objectieve en subjectieve onderneming / 70
c. Objectieve beoordeling onderneming / 71
d. Afbakening ten opzichte van andere bronnen / 71
e. Zelfstandig uitgeoefend beroep / 73
3.2.3 Het begrip ‘ondernemer’ / 73
a. Voor rekening van / 73
b. Rechtstreekse verbondenheid / 74
c. Geen subjectief ondernemingsbegrip / 75
d. Zelfstandig uitgeoefend beroep / 75
e. Verklaring arbeidsrelatie (VAR) en het alternatief / 76
3.2.4 De medegerechtigde en de schuldeiser / 76
a. Medegerechtigden / 76
b. Schuldeisers / 78
c. Winstbepaling / 78
d. Maximum verlies / 79
3.2.5 Het urencriterium / 80
a. Dubbel criterium / 80
b. Uitgesloten werkzaamheden / 81
c. Gebruikelijkheidscriterium / 82
d. Ondermaatschap / 83
3.2.6 Samenwerkingsverbanden / 84
a. Maatschap / 84
b. Firma / 84
c. Commanditaire vennootschap / 84
d. Man/vrouwfirma / 85
3.2.7 Bijzondere ondernemingsvormen / 86
a. Verhuur van de onderneming / 86
b. Huurverkoop van de onderneming / 87
c. Vervreemding tegen een winstrecht / 87
d. Blote eigendom en vruchtgebruik van de onderneming / 88
e. Groot koopmanschap / 88
f. Erfgenamen van de ondernemer / 88
g. Voorperiode / 89
3.2.8 Totaalwinst – algemene aspecten / 90
a. Totaalwinst en jaarwinst / 90
b. Nominalistisch stelsel / 91
c. Berekening totaalwinst; vermogensvergelijking / 92
d. Begin- en eindbalans / 92
3.2.9 Voordelen uit onderneming / 94
a. Totaalwinstbegrip / 94
b. Vermogensetikettering – algemeen / 95
c. Vermogensetikettering – onroerende zaken / 97
d. Vermogensetikettering – liquide middelen, vorderingen, effecten / 99
e. Vermogensetikettering – schulden / 100
f. De etiketteringskeuze en herziening / 101
g. Etiketteringsfouten / 102
h. Staking / 103
i. Overige criteria – causaliteit, finaliteit, milieu / 104
j. Ontvangen schadevergoedingen / 106
k. Kostenarresten / 106
l. Stortingen en onttrekkingen, onzakelijke leningen / 107
3.2.10 Objectieve vrijstellingen / 110
a. Algemeen / 110
b. Bosbouwvrijstelling / 111
c. Landbouwvrijstelling / 112
d. Kwijtscheldingswinstvrijstelling / 114
e. Pensioenaanspraken / 116
f. Bedrijfsbeëindigingsvergoedingen / 117
g. Uitkeringen en aanspraken ingevolge de WAZ / 117
h. Uitkeringen uit een stakingskas / 117
i. Vergoeding particulier agrarisch natuurbeheer / 118
j. Verstrekkingen door derden / 118
k. Hinderbeperking bij grootschalige wegwerkzaamheden / 118
l. Subsidie voor pleegouders / 119
3.2.11 Kostenaftrekbeperkingen / 119
a. Algemeen / 119
b. Van aftrek uitgesloten algemene kosten / 121
c. In aftrek beperkte algemene kosten / 124
d. Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van de belastingplichtige / 126
e. In aftrek beperkte kosten ten behoeve van de belastingplichtige / 129
3.2.12 Bijzondere regelingen inzake de totaalwinst / 131
a. Aanloopverliezen / 131
b. Beroeps- en bedrijfstakpensioenregelingen / 132
c. De ondernemerswoning / 132
d. De ondernemersauto / 134
e. Bonusaandelen van een beleggingsinstelling / 139
f. Zeescheepvaart / 139
3.2.13 De jaarwinstbepaling – algemeen / 142
3.2.14 De beginselen van goed koopmansgebruik / 144
a. Algemeen / 144
b. Het realiteitsbeginsel / 146
c. Het voorzichtigheidsbeginsel / 147
d. Het eenvoudsbeginsel / 150
3.2.15 Stelselkeuze en stelselwijziging / 151
3.2.16 De foutenleer / 153
3.2.17 Gegevens na balansdatum / 156
3.2.18 Kalenderjaar en boekjaar / 156
3.2.19 De fiscale balans – algemeen / 157
3.2.20 De fiscale balans – actiefzijde / 158
a. Vorderingen / 158
b. Onderhanden werk / 160
c. Voorraden / 162
d. Bedrijfsmiddelen / 165
e. Bedrijfsmiddelen – afschrijving algemeen / 169
f. Bedrijfsmiddelen – willekeurige afschrijving / 172
g. Bedrijfsmiddelen – gebouwen / 176
h. Effecten/beleggingen / 180
i. Liquide middelen / 182
3.2.21 De fiscale balans – passiefzijde – schulden/voorzieningen / 182
a. Schulden / 182
b. Voorzieningen / 185
3.2.22 De fiscale balans – passiefzijde – reserves / 187
a. Algemeen / 187
b. Kostenegalisatiereserve / 188
c. Herinvesteringsreserve / 191
d. Terugkeerreserve / 199
3.2.23 Investeringsaftrek / 201
a. Inleiding / 201
b. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek / 202
c. Energie-investeringsaftrek / 203
d. Milieu-investeringsaftrek / 204
e. Investeren / 204
f. Desinvesteren / 209
3.2.24 Staking en overdracht / 211
a. Algemeen / 211
b. Oorzaken van staking / 211
c. Overdracht van de onderneming / 212
d. Overdrachtsmogelijkheden / 213
e. Overlijden en overige gevallen van huwelijksontbinding / 215
f. Gevolgen van een staking of afrekening / 217
g. Realisatiemoment stakingswinst / 218
h. Stakingsfaciliteiten / 219
i. Doorschuiffaciliteiten / 221
3.2.25 (Partiële) eindafrekening / 221
3.2.26 Doorschuivingen / 224
a. Fusies en splitsingen / 224
b. Ontbinding huwelijksgemeenschap / 226
c. Overlijden / 226
d. Medeondernemers en werknemers / 228
e. Vervanging onderneming / 229
3.2.27 Inbreng / 230
a. Inleiding / 230
b. De onderneming / 232
c. Nieuwe of bestaande bv / 233
d. De standaardvoorwaarden / 234
e. Overname van alle vermogensbestanddelen / 235
f. Vervreemdingsverbod aandelen / 236
g. ‘Indeplaatstredingsbepaling’ / 237
h. Winstsplitsing bij verliesverrekening / 237
i. Creditering / 237
j. Plaatsing volgestorte aandelen / 238
k. Verkrijgingsprijs aandelen / 238
l. Deelnemingsvrijstelling / 239
m. Inbrengtijdstip / 239
n. Aanvaarding standaardvoorwaarden / 240
3.2.28 De oudedagsreserve / 241
a. Inleiding / 241
b. Gerechtigden / 241
c. Toevoegingen / 242
d. Afnemingen / 244
e. Meer ondernemingen / 244
f. Inbreng in een bv / 245
3.2.29 Ondernemersaftrek / 245
a. Zelfstandigenaftrek / 246
b. De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk / 247
c. De meewerkaftrek / 247
d. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 248
e. De stakingsaftrek / 248
f. De MKB-winstvrijstelling / 249
3.2.30 De firmaproblematiek / 250
a. Inleiding / 250
b. Man/vrouwsamenwerkingsverbanden / 251
c. Het aangaan van een vof / 252
d. Overlijden / 255
e. Uittreding / 256
3.3 Loon / 256
3.3.1 Inleiding / 256
a. Algemeen / 256
b. Afbakening / 257
3.3.2 Dienstbetrekking / 258
a. De privaatrechtelijke dienstbetrekking / 258
b. De publiekrechtelijke dienstbetrekking / 262
c. Fictieve dienstbetrekking / 262
d. Oneigenlijke dienstbetrekking / 266
e. Artiesten en beroepssporters / 266
f. Verklaring arbeidsrelatie en het alternatief / 267
3.3.3 Loon voor de loonbelasting / 270
a. Het loonbegrip / 270
b. Aanspraken / 274
c. Loon in natura / 275
d. Loon van derden / 276
e. Fictief loon / 276
f. Auto van de zaak / 280
g. Genietingstijdstip / 282
h. Eindheffing en pseudo-eindheffing / 283
i. Vrijstellingen en de werkkostenregeling / 284
3.3.4 Loon voor de inkomstenbelasting / 286
3.3.5 Pensioenaanspraken / 289
a. Pensioen – algemeen / 289
b. Pensioensoorten / 291
c. Enkele bijzondere regelingen / 296
d. Uitvoerders / 300
e. Nadere eisen en uitzonderingen / 302
f. Stamrechtregeling / 303
g. Verbod op VUT-achtige regelingen / 304
h. Excessieve afkoopsommen / 306
i. Levensloopregeling / 306
j. Internationale aspecten / 307
3.3.6 Kostenaftrek / 311
a. Algemeen / 311
b. Reisaftrek / 312
3.3.7 Sociale verzekeringen / 313
a. Algemeen / 313
b. Werknemersverzekeringen / 314
c. Volksverzekeringen / 316
d. Zorgverzekeringswet / 319
3.4 Resultaat uit overige werkzaamheden / 320
3.4.1 Inleiding / 320
3.4.2 Begrip ‘werkzaamheid’ / 321
a. Algemeen; bronvereisten / 321
b. Deelname aan het economische verkeer / 323
c. Voordeel beogen/voordeel verwachten / 324
d. De factor ‘arbeid’ 326
e. Rendabel maken van vermogen dat normaal vermogensbeheer te boven gaat / 328
f. Afgrenzing met de andere inkomstenbronnen in box I en box III / 332
g. Werkzaamheden van dezelfde aard / 334
3.4.3 Bepaling resultaat uit een werkzaamheid / 334
a. Algemeen / 334
b. Bepalingen uit winstsfeer van overeenkomstige toepassing / 335
c. Enkele aanvullende bepalingen / 337
3.4.4 Terbeschikkingstellingsregelingen / 338
a. Algemeen / 338
b. Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen / 339
c. Rendabel maken / 343
d. Ter beschikking stellen / 344
e. Voor zover / 347
f. Rechtens dan wel in feite direct of indirect / 348
g. Relevante kring personen – ‘enge’ groep van verbonden personen / 351
h. Echtelieden; doorwerking huwelijksgoederenrecht / 353
i. Ruime kring van verbonden personen; bloed- en aanverwanten in de rechte lijn en de ongebruikelijkheidstoets / 360
j. Verschil tussen art. 3.91 en 3.92; relatie met bron ‘winst uit onderneming’ / 365
k. Relevante vermogensbestanddelen; gelijkstellingen / 366
l. Schuldvorderingen / 366
m. Overeenkomsten van levensverzekering / 370
n. Genotsrechten / 371
o. Call- en putopties / 372
p. Borgtochtvergoeding / 375
q. Werkruimte in de eigen woning / 377
3.4.5 Object van heffing tbs-regelingen / 379
a. Algemeen / 379
b. Doorschuifregelingen / 389
c. Sfeerovergang naar box III, overdracht tegen schuldigerkenning en schenking; uitstel van betaling in de invorderingssfeer / 397
d. Bijzondere regeling voor omzetting afgewaardeerde tbs-vorderingen in aandelenkapitaal; opwaarderingsreserve / 398
e. Terbeschikkingstellingsvrijstelling / 404
3.4.6 Lucratief belang / 405
a. Algemeen / 405
b. Samenhang met loon; rangorde / 406
c. Systematiek van de regeling; samenhang met het ab-regime / 407
d. Wat is een lucratief belang? / 407
e. Groep van verbonden personen / 417
3.4.7 Object van heffing lucratief belang / 418
a. Sfeerovergang; teboekstelling op historische kostprijs / 418
b. Middellijk gehouden lucratieve belangen / 419
c. Inbreng in en uitbreng uit de bv / 420
3.4.8 Overige regels / 421
a. Administratieve verplichtingen / 421
b. Gebruikelijk salaris / 421
3.5 Periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 422
3.5.1 Algemeen / 422
3.5.2 Splitsing van rechten en vervanging van inkomsten / 424
3.5.3 Uitbreidingen uitkeringen / 426
3.5.4 Uitbreiding inkomensvoorzieningen / 427
3.6 De eigen woning / 428
3.6.1 Inleiding / 428
3.6.2 Het begrip ‘eigen woning’ / 430
3.6.3 Fictieve eigen woning / 435
a. Tijdelijke overbrugging bij aan- en verkoop eigen woning / 435
b. Uitzending van personeel / 437
c. Echtscheiding / 438
d. Opname verpleegtehuis / 439
3.6.4 Eigenwoningschuld / 440
a. Algemeen / 440
b. Verband met een eigen woning / 441
c. Aflossingsplicht en aflossingseis / 442
d. Verhuisregelingen / 444
e. Informatieplicht / 445
3.6.5 De voordelen uit eigen woning / 445
a. Eigenwoningforfait / 445
b. Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld / 447
3.6.6 Aftrekbare kosten in verband met de eigen woning / 447
a. Algemeen / 447
b. Aftrek van vooruitbetaalde rente en afsluitprovisies / 449
c. Restschulden / 450
d. Aftrek en toedeling bij partners / 450
e. Verlaging maximale aftrektarief / 452
f. Monumentenpanden / 452
3.6.7 De bijleenregeling / 453
a. Algemeen / 453
b. Systematiek / 454
c. Verwerving en vervreemding / 457
d. Bijzondere regelingen / 458
3.6.8 Overgangsrecht / 459
a. Op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschulden / 459
b. Beperking renteaftrek tot maximaal dertig jaar / 460
c. Beperking renteaftrek na eerder gebruik vrijstelling kapitaalverzekering eigen woning / 460
d. Voordeel uit kapitaalverzekering, spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning / 461
3.7 Inkomensvoorzieningen / 466
3.7.1 Algemeen / 466
3.7.2 Soorten lijfrenteverzekeringen / 468
3.7.3 Uitvoerders / 472
3.7.4 Omvang premieaftrek / 476
a. De jaarruimte / 476
b. De reserveringsruimte / 478
c. Oudedagslijfrente / 479
d. Stakingslijfrente / 480
e. Tijdstip aftrek / 481
3.7.5 Negatieve inkomensvoorzieningen / 482
a. Algemeen / 482
b. Verboden handelingen / 484
c. Doorschuiving / 486
d. Beroepspensioenregelingen / 487
e. Emigratie / 489
f. Omvang / 494
3.8 Waardering / 496
3.9 Genietingstijdstip en tijdstip van aftrek / 497
3.10 Verliesverrekening / 501
3.11 Middeling en uitsmering / 503
HOOFDSTUK 4 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 507
4.1 Inleiding / 507
4.1.1 Plaats in de wet / 507
4.1.2 Achtergrond en ratio / 508
4.2 Begrip ‘aanmerkelijk belang’ / 511
4.2.1 Algemeen / 511
a. Rangorderegeling / 511
b. Doorwerking; gebruikelijke inkomsten / 511
4.2.2 Hoofdregels / 512
a. Echt aanmerkelijk belang / 512
b. Soort aanmerkelijk belang / 514
4.2.3 Vermogenstitels / 516
a. Algemeen / 516
b. Aandelen; (in)direct aandeelhouderschap / 517
c. Winstbewijzen / 521
d. Genotsrechten / 521
e. Koopopties / 522
f. Participaties in fondsen voor gemene rekening / 523
g. Lidmaatschapsrechten van coöperaties / 523
h. Commanditaire participatie in open cv / 524
4.2.4 Relevante familiegroep / 525
a. Al dan niet tezamen met zijn partner / 525
b. Van tafel en bed gescheiden echtgenoot / 525
c. Pleegkinderen / 527
4.2.5 Meesleep- en meetrekregeling / 527
a. Meesleepregeling / 527
b. Meetrekregeling / 528
4.2.6 Fictief aanmerkelijk belang / 531
a. Situaties waarin fictief ab ontstaat / 531
b. Karakteristieken / 531
c. Afrekening op verzoek / 532
4.3 Reguliere voordelen / 532
4.3.1 Algemeen / 532
4.3.2 Dividenduitkeringen / 533
a. Verkapt en meegekocht dividend / 533
b. Lenen van/schulden aan de bv / 534
c. Dividendfaciliteit voor krachtens erfrecht verkregen ab-aandelen / 535
4.3.3 Forfaitair voordeel uit Nederlandse VBI’s en uit buitenlandse beleggingslichamen / 537
a. Algemeen / 537
b. Ratio / 538
c. Buitenlandse beleggingslichamen; activa- en activiteitentoets / 540
d. Forfaitair voordeel van 5,60% / 542
e. Tussengeschoven binnenlandse vennootschappen; doorkijk- en reductieregeling / 542
f. Anticumulatie met vervreemdingsvoordelen / 543
g. Genietingstijdstip / 544
4.3.4 Teruggaven van op aandelen, winstbewijzen, etc. gestort kapitaal / 544
a. Onbelaste teruggaafregeling / 544
b. Anticumulatie met vervreemdingsvoordelen / 546
4.3.5 Uitgifte van agio- en winstbonusaandelen / 547
a. Uitreiking bonusaandelen onbelast / 547
b. Anticumulatie met vervreemdingsvoordelen / 548
4.3.6 Niet als reguliere voordelen belaste voordelen uit aandelen of winstbewijzen / 548
a. Vervreemding cum dividend / 548
b. Vestiging genotsrecht en vervreemding losse dividendbewijzen / 549
4.3.7 Aftrekbare kosten / 549
a. Algemeen / 549
b. Omvangscriterium / 550
c. Renten van overbedelingsschulden / 550
d. Superaftrek / 550
e. (Buitenlandse) belastingen / 551
4.3.8 Genietings- en betalingstijdstip / 551
a. Genietingstijdstip reguliere voordelen; kasstelsel / 551
b. Betalingstijdstip aftrekbare kosten / 553
4.4 Vervreemdingsvoordelen / 553
4.4.1 Algemeen / 553
4.4.2 Vervreemdingsbegrip / 554
a. Algemene vervreemdingsbegrip / 554
b. Fictieve vervreemdingen / 555
4.4.3 Omvang vervreemdingsvoordelen / 555
a. Algemeen / 555
b. Overdrachtsprijs / 556
c. ‘Earn out’-regelingen etc. / 558
d. Verkrijgingsprijs / 561
e. Correctie naar waarde in het economische verkeer / 566
f. Sfeerovergangen / 568
g. Samenhang met reguliere voordelen / 570
h. Samenhang met tbs-regeling / 572
4.4.4 Een aantal vervreemdingen nader beschouwd / 573
a. Algemeen / 573
b. Schenking, ruil en certificering / 573
c. Omzetting en verlettering van aandelen / 574
d. Emissie nieuwe aandelen of winstbewijzen / 576
e. Genotsrechten / 577
f. Inkoop van aandelen; afkoop en inkoop van winstbewijzen / 578
g. Liquidatie van de vennootschap / 580
h. Geruisloze terugkeer uit de bv / 580
i. Aandelenfusie, splitsing en juridische fusie / 582
j. Overlijden, boedelmenging, verdeling onverdeelde boedel, verwerping en afstand / 582
k. (R)emigratie en immigratie / 584
l. Callopties / 593
m. Putopties / 596
n. Beëindiging fiscale transparantie APV / 597
o. Overgang naar VBI-regime / 598
p. Vervreemding op verzoek in geval van fictief aanmerkelijk belang / 599
4.4.5 Doorschuifregelingen / 600
a. Algemeen; betalingsregeling in Invorderingswet 1990 / 600
b. Overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht – algemeen / 600
c. Overgang krachtens huwelijksvermogensrecht en verdeling huwelijksgemeenschap / 601
d. Overgang krachtens erfrecht en verdeling nalatenschap / 606
e. Schenking / 618
f. Niet langer aanwezig zijn van een aanmerkelijk belang / 627
g. Aandelenfusie, splitsing en juridische fusie / 627
h. Geruisloze terugkeer uit de bv / 630
4.4.6 Tijdstip genieten vervreemdingsvoordelen / 631
4.5 Verlies uit aanmerkelijk belang / 633
4.5.1 Verlies en belastingkorting / 633
a. Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening / 633
b. Samenloop met de emigratieheffing / 634
c. Opvolgende perioden van binnenlandse en buitenlandse belastingplicht / 634
d. Bijzondere regeling in geval van beëindiging fiscale partnerschap door over- lijden / 635
e. Belastingkorting / 635
4.5.2 Geen tussentijdse verliesneming bij behouden belang / 638
a. Algemeen / 638
b. Vervreemding / 638
c. Nagenoeg geheel belang behouden / 639
d. Vervreemding aan partner of bloed- of aanverwanten in de rechte lijn / 639
e. Doorschuiving latente ab-verlies / 640
4.5.3 Geen ab-verlies bij terugkeer uit de bv / 641
4.5.4 Geen ab-verlies bij beëindiging fiscale transparantie APV / 641
4.5.5 Geen ab-verlies bij overgang naar VBI-regime / 642
HOOFDSTUK 5 Inkomen uit sparen en beleggen / 643
5.1 Systematiek / 643
5.1.1 Inleiding / 643
5.1.2 Rangorderegeling; tijdsevenredige toerekening / 644
5.1.3 Inkomstenbelasting of vermogensbelasting? / 647
5.1.4 Relatie met Europees recht / 648
5.1.5 Toekomst box III / 650
5.2 Voordeel uit sparen en beleggen / 652
5.2.1 Algemeen / 652
5.2.2 Forfaitaire rendement / 653
a. Drie schijven / 654
b. Vrije verdeling tussen partners / 656
5.2.3 Eén peildatum / 656
a. Overlijden, geboorte, emigratie en immigratie / 657
b. Antiboxhopbepalingen / 659
5.2.4 Heffingvrij vermogen / 660
5.2.5 Tarief / 660
5.2.6 Vermindering met persoonsgebonden aftrek / 661
5.3 Rendementsgrondslag / 661
5.3.1 Algemeen / 661
5.3.2 Bezittingen / 662
a. Onroerende zaken / 662
b. Rechten op onroerende zaken / 663
c. Roerende zaken / 663
d. Rechten op roerende zaken / 665
e. Rechten die niet op zaken betrekking hebben / 665
f. Overige vermogensrechten / 667
5.3.3 Schulden / 669
a. Algemeen / 669
b. Ook consumptieve schulden / 670
c. Kleine schulden / 670
d. Samenloop met persoonsgebonden aftrek en aangewezen periodieke uitkeringen / 671
5.3.4 Belastingvorderingen en -schulden / 671
a. Algemene uitsluiting van belastingvorderingen en -schulden / 671
b. Uitzondering voor erfbelastingvorderingen en -schulden / 672
5.3.5 Onderbedelingsvorderingen en overbedelingsschulden / 673
a. Algemeen; wettelijke versterferfrecht Boek 4 BW / 673
b. Algehele defiscalisering / 674
c. Uiterste wilsbeschikkingen / 675
d. Tweetrapsmaking / 676
5.4 Vrijstellingen / 677
5.4.1 Algemene vrijstellingen / 677
a. Overzicht / 677
b. Bos- en natuurterreinen en NSW-landgoederen / 677
c. Voorwerpen van kunst en wetenschap / 678
d. Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht / 680
e. Bepaalde rechten / 681
f. Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen / 684
5.4.2 Groene beleggingen / 684
a. Algemene kader / 684
b. Groene beleggingen / 685
5.4.3 Nettolijfrente en nettopensioen / 686
a. Nettolijfrente / 686
b. Nettopensioen / 688
5.5 Waardering(smaatstaven) / 689
5.5.1 Hoofdregel: waarde in het economische verkeer / 689
5.5.2 Bezittingen en schulden als eenheid / 691
5.5.3 Waardering op naastbij gelegen tijdstip / 691
5.5.4 Nihilwaardering voor bepaalde genotsrechten / 691
5.5.5 Tweede en verhuurde woningen / 692
a. Waardering naar WOZ-waarde / 692
b. Blote eigendom en recht van (vrucht)gebruik en/of bewoning / 693
5.5.6 Courante en incourante effecten / 694
5.5.7 Genotsrechten / 695
5.5.8 Algemene delegatiebepaling / 695
5.6 Overige relevante aspecten / 696
5.6.1 Samenhang met dividendbelasting / 696
5.6.2 Voorkoming dubbele belastingheffing / 696
HOOFDSTUK 6 Persoonsgebonden aftrek / 699
6.1 Algemeen / 699
6.1.1 Inleiding / 699
6.1.2 Volgorde van aftrek / 701
6.1.3 Drukkende uitgaven en redelijkerwijs gedrongen voelen / 702
6.1.4 Negatieve persoonsgebonden aftrek / 703
6.2 Onderhoudsverplichtingen / 704
6.2.1 Inleiding / 704
6.2.2 Onderhoudsverplichtingen op grond van het familierecht / 705
6.2.3 Afkoopsommen van uitkeringen en verstrekkingen / 707
6.2.4 Kosten van bijstandsverhaal / 707
6.2.5 Vereveningsbetalingen / 708
6.2.6 Schadevergoedingen / 708
6.2.7 Levensonderhoud ingevolge een dringende morele verplichting / 709
6.3 Verliezen op beleggingen in durfkapitaal / 709
6.3.1 Inleiding / 709
6.3.2 Beleggingen in durfkapitaal / 710
6.3.3 Verlies / 710
6.3.4 Maximumaftrek / 711
6.4 Levensonderhoud van kinderen / 711
6.5 Specifieke zorgkosten / 711
6.5.1 Inleiding / 711
a. Achtergrond / 711
b. Verband met overige maatregelen / 712
c. Kring van personen waarvoor de uitgaven zijn gedaan / 713
d. Vermenigvuldigingsfactor / 713
e. Drempel / 713
6.5.2 Specifieke zorgkosten / 714
a. Algemeen / 714
b. Genees- en heelkundige hulp / 714
c. Vervoer / 715
d. Farmaceutische hulpmiddelen / 715
e. Niet-farmaceutische hulpmiddelen / 715
f. Extra gezinshulp / 716
g. Extra dieetkosten / 716
h. Extra kleding en beddengoed / 717
i. Reizen in verband met ziekenbezoek / 717
j. Van aftrek uitgesloten uitgaven / 717
6.6 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 718
6.7 Scholingsuitgaven / 719
6.7.1 Inleiding / 719
6.7.2 Het begrip ‘scholingsuitgaven’ / 719
a. Opleiding met het oog op box I-inkomen / 719
b. EVC-procedure / 720
c. Partners / 720
6.7.3 Beperking van de scholingsuitgaven / 721
6.7.4 Omvang van de aftrek / 722
6.8 Monumentenpanden / 722
6.9 Giften / 723
6.9.1 Inleiding / 723
6.9.2 Definities / 723
a. Giften / 723
b. Instellingen (ANBI’s) / 724
c. Verenigingen / 726
6.9.3 Periodieke giften / 726
6.9.4 Andere giften / 727
6.9.5 Giften aan culturele instellingen / 728
6.9.6 Quasi-legaten en andere uitgestelde giften / 728
HOOFDSTUK 7 De buitenlandse belastingplicht / 729
7.1 Inleiding / 729
7.2 Inkomen uit werk en woning / 733
7.2.1 Algemeen / 733
7.2.2 Winst uit onderneming / 733
7.2.3 Loon uit dienstbetrekking / 737
7.2.4 Resultaat uit overige werkzaamheden / 740
7.2.5 Periodieke uitkeringen etc. / 742
7.2.6 De eigen woning / 743
7.2.7 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen en negatieve persoonsgebonden aftrek / 744
7.2.8 Pensioenaanspraken / 747
7.3 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 751
7.3.1 Algemeen / 751
7.3.2 Fusie en doorschuiving / 752
7.3.3 Vestigingsplaats en zetelverplaatsing / 753
7.3.4 Verkrijgingsprijs / 754
7.4 Inkomen uit sparen en beleggen / 755
7.5 Kwalificerende buitenlands belastingplichtigen / 758
7.5.1 Inleiding / 758
7.5.2 De Schumacker-doctrine / 758
7.5.3 Voorwaarden voor kwalificatie / 759
HOOFDSTUK 8
Heffingskorting / 763
8.1 Inleiding / 763
8.2 Berekening van de heffingskorting / 765
8.2.1 Algemeen / 765
8.2.2 Belastingdeel / 766
8.2.3 Premiedelen / 767
8.2.4 Overheveling AOW-deel / 769
8.2.5 Verhoging heffingskorting / 769
a. Verhoging bij minstverdienende partner / 769
b. Bijzondere verhoging voor niet-inwoners / 772
8.2.6 Aansluiting met loonheffing / 772
8.3 Elementen van de standaardheffingskorting / 773
8.3.1 Algemene heffingskorting / 773
8.3.2 Arbeidskorting / 773
8.3.3 Werkbonus (tot 2018) / 774
8.3.4 Inkomensafhankelijke combinatiekorting / 775
8.3.5 Jonggehandicaptenkorting / 775
8.3.6 Ouderenkorting / 776
8.3.7 Alleenstaande-ouderenkorting / 776
8.3.8 Korting voor groene beleggingen / 776
HOOFDSTUK 9 Wijze van heffing / 779
9.1 De systematiek / 779
9.2 Verrekening van voorheffingen / 781
a. Loonbelasting / 782
b. Dividendbelasting / 784
c. Kansspelbelasting / 786
d. Overige / 786
9.3 Voorlopige teruggaaf / 787
9.4 Aanslag / 788
a. De inkomstenbelasting gaat het saldo van de voorheffingen en de voorlopige teruggave te boven met ten minste € 46 (onderdeel a) / 788
b. Er is binnen een bepaalde termijn aangifte gedaan (onderdeel b) / 789
Besluitenregister / 791
Jurisprudentieregister / 797
Literatuurregister / 831
Trefwoordenregister / 847
