Studenteneditie Cursus Belastingrecht Omzetbelasting 2022-2023

HOOFDSTUK 0
Inleiding
0.0.0 Algemene hoofdlijnen omzetbelasting / 1
0.0.1 De werking van het BTW-systeem / 1
0.0.2 Opbouw van de Wet OB 1968 / 3
0.0.3 De indeling van de Wet OB 1968 / 4
0.0.4 BTW-heffing; schema / 6
0.0.5 Kenmerken van de BTW / 7
0.0.6 Systeem van heffing van BTW / 8
0.0.7 BTW; inhaaleffect / 9
0.0.8 Belastingopbrengst omzetbelasting / 10
0.0.9 Omzetbelasting, een heffing naar draagkracht? / 10
0.0.10 De geschiedenis van de omzetbelasting in Nederland en in de EU / 11
0.0.11 Bronnen van materieel en formeel recht voor de omzetbelasting / 17
0.0.12 Omzetbelasting (BTW); bezwaar en beroep / 22

HOOFDSTUK I
Inleidende bepalingen
1.0.0 Algemeen / 25
1.0.1 Subjectieve en objectieve belastingplicht / 25
1.0.2 Belastbare handelingen / 26
1.0.3 Aftrek van voorbelasting (art. 2) / 30
1.0.4 Definities (art. 2a) / 31
1.0.5 De verschuldigde BTW en de aftrek van voorbelasting / 37

HOOFDSTUK II
Heffing ter zake van leveringen en diensten
2.0.0 Heffing ter zake van leveringen en diensten; algemeen / 41
2.0.1 Handelingen verricht met als doel belastingvoordeel te verkrijgen / 42
2.0.2 Schijnhandelingen / 42
2.0.3 Wetsontduiking/fraus legis/misbruik van recht / 42
Afdeling 1
Belastbaar feit
2.1.0 Inleiding / 45
2.1.1 Levering van goederen (art. 3) / 45
2.1.2 Leveringen van goederen / 49
2.1.3 Diensten (art. 4) / 87
2.1.4 Plaats van de prestatie / 119
2.1.5 Plaats van dienst / 136
2.1.6 De ondernemer (art. 7) / 178
Afdeling 2
Maatstaf en tarief van heffing
2.2.0 Inleiding en volgorde van behandeling / 239
2.2.1 De maatstaf van heffing / 240
2.2.2 Tarief / 269
Afdeling 3
Vrijstellingen
2.3.0 Vrijstellingen; inleiding / 279
2.3.1 Levering van onroerende zaken / 284
2.3.2 Verhuur van onroerende zaken / 331
2.3.3 Overige vrijstellingen (art. 11 lid 1 onderdeel c-v) / 348
Afdeling 4
Wijze van heffing
2.4.0 Algemeen (wijze van heffing) / 401
2.4.1 Persoon van wie de belasting wordt geheven (art. 12) / 401
2.4.2 Tijdstip van verschuldigdheid (art. 13) / 412
2.4.3 De aangifte (art. 14) / 421
2.4.4 Aftrek van voorbelasting / 424
2.4.5 Uitsluiting aftrek van voorbelasting / 496
2.4.6 Art. 16a: Voorrangsregel BUA / 505
2.4.7 Teruggaaf op verzoek (art. 17) / 506

HOOFDSTUK IIA
Heffing ter zake van intracommunautaire verwervingen
2A.0.0 Inleiding / 507
Afdeling 1
Belastbaar feit
2A.1.0 Intracommunautaire verwerving; inleiding / 517
2A.1.1 Het begrip ‘intracommunautaire verwerving’ / 518
2A.1.2 Intracommunautaire leveringen / 522
2A.1.3 Afstandsverkopen (art. 5a) / 547
2A.1.4 Fiscaal vertegenwoordiger (art. 33g) / 556
2A.1.5 Plaats van de intracommunautaire verwerving; ABC-transacties (art. 17b en 37c) / 560
Afdeling 2
Maatstaf en tarief van heffing
2A.2.0 Inleiding / 571
2A.2.1 Maatstaf van heffing (art. 17c) / 571
2A.2.2 Tarief (art. 17d) / 573
Afdeling 3
Vrijstellingen
2A.3.0 Vrijstellingen / 575
Afdeling 4
Wijze van heffing
2A.4.0 Wijze van heffing; inleiding / 577
2A.4.1 Belastingschuldige (art. 17f) / 577
2A.4.2 Tijdstip verschuldigd worden (art. 17g) / 577
2A.4.3 Voldoening van de belasting (art. 17h) / 578

\HOOFDSTUK III
Heffing ter zake van invoer
3.0.0 Heffing ter zake van invoer; inleiding en wijze van behandeling / 579
Afdeling 1
Heffing ter zake van invoer; belastbaar feit
3.1.0 Heffing ter zake van invoer; algemeen / 581
3.1.1 Douaneprocedure (art. 18) / 585
3.1.2 Invoer als belastbaar feit voor de omzetbelasting (art. 18) / 588
Afdeling 2
Heffing ter zake van invoer; maatstaf en tarief van heffing
3.2.0 Invoer; maatstaf en tarief van heffing; algemeen / 595
3.2.1 Invoer; douanewaarde (art. 19) / 596
3.2.2 Heffing ter zake van invoer; tarief (art. 20) / 596
Afdeling 3
Heffing ter zake van invoer; vrijstellingen
3.3.0 Heffing ter zake van invoer; vrijstellingen / 599
3.3.1 Met douanerecht samenhangende vrijstellingen / 601
3.3.2 Vrijstelling van BTW bij de invoer van bepaalde goederen (niet opgenomen) / 606
3.3.3 Vrijstelling van BTW bij invoer gevolgd door een intracommunautaire levering of (per 1 juli
2021) afstandsverkoop / 606
3.3.4 Vrijstelling voor invoer persoonlijke bagage reizigers; algemeen (art. 21a) / 608
3.3.5 Vrijstelling bij invoer persoonlijke bagage van reizigers (niet opgenomen) / 608
3.3.6 Vrijstelling bij invoer die geen handelskarakter heeft (niet opgenomen) / 608
3.3.7 Vrijstelling bij invoer cigarillo’s (niet opgenomen) / 608
3.3.8 Vrijstelling bij invoer; definitie particuliere plezierluchtvaart of plezierzeevaart (niet opgenomen) / 608
3.3.9 Vrijstelling voor invoer persoonlijke bagage reizigers; uitwerking (art. 21b) (niet opgenomen) / 608
3.3.10 Vrijstelling bij invoer reizigersbagage met uitzondering van tabaksproducten, alcoholica en
brandstof (niet opgenomen) / 608
3.3.11 Vrijstelling bij invoer tabaksproducten als onderdeel van de reizigersbagage (niet opgenomen) / 608
3.3.12 Vrijstelling bij invoer alcoholica als onderdeel van de reizigersbagage (niet opgenomen) / 608
3.3.13 Vrijstelling bij invoer brandstof als onderdeel van de reizigersbagage (niet opgenomen) / 608
3.3.14 Vrijstelling bij invoer; reizigers in de particuliere plezierluchtvaart of plezierzeevaart (niet
opgenomen) / 608
3.3.15 Vrijstelling bij invoer; reizigers jonger dan 17 jaar (niet opgenomen) / 608
3.3.16 Vrijstelling bij invoer; personeel van vervoermiddelen in het verkeer met derde-landen (niet
opgenomen) / 608
Afdeling 4
Heffing ter zake van invoer; wijze van heffing
3.4.0 Heffing ter zake van invoer; wijze van heffing; algemeen (art. 22) / 609
3.4.1 Binnenkomst van goederen uit een derde-land dat onderdeel is van het douanegebied van de
EU (art. 22a) / 610
3.4.2 Heffing ter zake van invoer; verlegging naar de binnenlandse aangifte (art. 23) / 611

HOOFDSTUK IV
Uitvoer van goederen
4.0.0 Uitvoer van goederen; inleiding; Brexit / 615
4.0.1 Uitvoer door ondernemers / 616
4.0.2 Uitvoer van goederen; ABC-contracten (art. 12 lid 2 onderdeel d Uitvoeringsbesluit OB 1968)
/ 618
4.0.3 Uitvoer door lichamen (art. 24) (niet opgenomen) / 618
4.0.4 Uitvoer door particulieren (art. 24 lid 2) (niet opgenomen) / 618

HOOFDSTUK V
Bijzondere regelingen
5.0.0 Bijzondere regelingen; inleiding / 619
Afdeling 1
Vrijstelling van belasting (kleine ondernemers)
5.1.0 Kleine ondernemers; inleiding / 621
5.1.1 Kleineondernemersregeling (KOR) / 622
5.1.2 Kleine-ondernemersregeling (vervallen) / 625
5.1.3 Werking van de kleine-ondernemersregeling (tot 2020) / 625
5.1.4 Uitzonderingen op de toepassing van de kleine-ondernemersregeling (tot 2020) (niet opgenomen) / 626
Afdeling 2
Voldoening naar ontvangsten
5.2.0 Het kasstelsel. Algemeen / 627
5.2.1 Ondernemers op wie het kasstelsel van toepassing is / 627
5.2.2 Overige aspecten van het kasstelsel (niet opgenomen) / 627
Afdeling 3
Landbouwregeling (afgeschaft per 1 januari 2018) (niet opgenomen)
Afdeling 4
Accijnsgoederen andere dan tabaksproducten (niet opgenomen)
Afdeling 5
Regeling voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten
5.5.0 Algemeen / 629
5.5.1 Margeregeling / 630
5.5.2 Margeregeling; kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten / 644
Afdeling 6
Beleggingsgoud
5.6.0 Algemeen / 649
5.6.1 Definitie beleggingsgoud (niet opgenomen) / 649
5.6.2 Vrijstelling (niet opgenomen) / 649
5.6.3 Optie voor belastingheffing (niet opgenomen) / 649
5.6.4 Aftrek van voorbelasting (niet opgenomen) / 649
5.6.5 Bijzondere waarderingsregel (niet opgenomen) / 649
5.6.6 Verleggingsregeling (niet opgenomen) / 649
5.6.7 Administratieve verplichtingen (niet opgenomen) / 649
Afdeling 7
(tot 1 juli 2021) Regeling voor niet in de Europese Unie gevestigde ondernemers die telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verrichten aan anderen dan ondernemers die in de EU wonen of zijn gevestigd (niet opgenomen) Afdeling 7
Bijzondere regeling voor ondernemers die diensten verrichten voor andere dan ondernemers, of
goederen op afstand verkopen, of bepaalde goederen binnenlands leveren
5.7.1 Eénloketregeling / 651
5.7.2 Eénloketregeling — niet-Unieregeling / 654
5.7.3 Eénloketregeling — Unieregeling / 660
5.7.4 Bijzondere regeling voor afstandsverkopen van uit derdelandsgebieden of derde-landen ingevoerde goederen (invoerregeling) / 666
Afdeling 8
(tot 1 juli 2021) Regeling voor in de EU gevestigde ondernemers die telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verrichten aan anderen dan ondernemers die in de EU wonen of zijn gevestigd (niet opgenomen)
Afdeling 8
Bijzondere regeling voor de aangifte en de betaling van belasting bij invoer (regeling post- en koeriersdiensten)
5.8.1 Bijzondere regeling BTW bij invoer (regeling post- en koeriersdiensten) / 67
Afdeling 9
Regeling voor vis (niet opgenomen)
Afdeling 10
Regeling voor reisbureaus
5.10.0 Algemeen / 679
5.10.1 Toepassingsbereik reisbureauregeling / 680
5.10.2 Plaats van dienst; begrip ‘reisdienst’; tussenpersonen / 681
5.10.3 Wijze berekening winstmarge; tarief / 682
5.10.4 Reisbureauregeling; verrekening negatieve winstmarges / 684
5.10.5 Reisbureauregeling; beperking aftrek van voorbelasting / 684
5.10.6 Reisbureauregeling; verbod vermelden BTW op factuur / 684
Afdeling 11
Regeling voor vouchers
5.11.0 Vouchers; algemeen; Btw-richtlijn / 687
5.11.1 Achtergrond regeling voor vouchers, zegels en waardebonnen / 689
5.11.2 Definitie van een voucher, zegel, waardebon en kortingsbon / 690
5.11.3 Wijze van heffing bij vouchers, zegels, waardebonnen en kortingsbonnen / 695
5.11.4 Overgangsregeling vouchers, zegels en waardebonnen (niet opgenomen) / 706

HOOFDSTUK VI
Diverse bepalingen
6.0.0 Inleiding / 707
Afdeling 1
Teruggaaf van belasting
6.1.0 Algemeen / 709
6.1.1 Teruggaaf niet-ontvangen belasting (art. 29) / 710
6.1.2 Teruggaaf van de belasting ter zake van intracommunautaire verwerving (art. 30) / 724
6.1.3 Verzoek om teruggaaf (art. 31) / 724
Afdeling 2
BTW-teruggaaf aan ondernemers die in een andere lidstaat zijn gevestigd
6.2.0 Inleiding (BTW-teruggaaf buitenlandse ondernemers) / 731
6.2.1 Teruggaaf van Nederlandse BTW aan ondernemers uit een andere lidstaat (art. 32b-32s) / 732
6.2.2 Teruggaafverzoek door Nederlandse ondernemer voor buitenlandse (EU-)BTW (art. 33-33f)
/ 738
Afdeling 3
Fiscaal vertegenwoordiger
6.3.0 Inleiding / 741
Afdeling 4
Administratieve verplichtingen
6.4.0 Administratieve verplichtingen / 743
6.4.1 Administratieplicht met betrekking tot de BTW (art. 34) / 743
6.4.2 De administratie (art. 34 en 34a) / 748
6.4.3 Factureringsverplichting (art. 34b-35d) / 755
6.4.4 (Mogelijke) gevolgen van het niet nakomen van de administratieve verplichtingen / 766
6.4.5 Ten onrechte op factuur vermelde BTW is verschuldigd (art. 37) / 766
6.4.6 Lijst met Opgaaf Intracommunautaire Prestaties en goederen op afroep (art. 37a) / 769
6.4.7 Verschuldigdheid intracommunautaire verwerving bij toepassing art. 1a lid 2 (art. 37b) / 769
Afdeling 5
Bijzondere bepalingen
6.5.0 Algemeen / 771
6.5.1 Geen heffing bij intracommunautaire verwerving bij bepaalde ABC-transacties (art. 37c) / 771
6.5.2 Overgang van het geheel of gedeelte van een algemeenheid van goederen (art. 37d) / 771
6.5.3 Territorialiteitsfictie (art. 37e) / 777
6.5.4 Verbod de belasting niet in de prijzen op te nemen (art. 38) / 780
6.5.5 Regels ter vereenvoudiging van de heffing en ter aanvulling van in de wet geregelde onderwerpen (art. 39) / 781

HOOFDSTUK VII
Bestuurlijke boete (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VIII
Strafbepaling (niet opgenomen)

HOOFDSTUK IX
Overgangs- en slotbepalingen (niet opgenomen)

HOOFDSTUK X
BTW-compensatiefonds (niet opgenomen)