Fiscaal Memo juli 2024

Lijst van afkortingen / 13

1. Inkomstenbelasting / 17
ALGEMEEN
1.1 Belastingplichtige/partner/(pleeg)kinderen / 17
1.1.1 Belastingplicht/kwalificerende buitenlandse belastingplichtige/landenkring / 17
1.1.2 Partnerregeling/(pleeg)kinderen / 18
RAAMWERK
1.2 Heffing inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen / 20
1.3 Tarieven inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen / 21
1.3.1 Tarief belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 21
1.3.2 Tarief belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 27
1.3.3 Tarief belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 27
1.4 Toerekeningsregels/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 28
1.5 Verzamelinkomen / 29
1.6-1.10 Gereserveerd / 30
WERK EN WONING (BOX 1)
1.11 Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 30
1.12 Belastbare winst uit onderneming / 31
1.13 Vrijgestelde winst / 32
1.14 Aftrekbeperkingen kosten van winst / 33
1.15 Gereserveerd / 36
1.16 Bijtelling winst voor privégebruik woning / 36
1.17 Bijtelling winst voor privégebruik auto / 37
1.18 Bijtelling winst voor privégebruik fiets / 39
1.19 Tonnageregeling zeescheepvaart / 39
1.20-1.22 Gereserveerd / 39
1.23 Afschrijving / 40
1.24 Willekeurige afschrijving / 40
1.24.1 Milieu-investeringen (VAMIL) / 41
1.24.2 Investeringen door startende ondernemers / 42
1.24.3 Zeeschepen / 43
1.24.4 Investeringen ter bevordering economische ontwikkeling (alleen 2023) / 43
1.25 Investeringsaftrek / 44
1.25.1 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek / 45
1.25.2 Energie-investeringsaftrek / 46
1.25.3 Milieu-investeringsaftrek / 48
1.25.4 Uitgesloten bedrijfsmiddelen en verplichtingen / 50
1.25.5 Desinvesteringsbijtelling / 51
1.26-1.27 Gereserveerd / 51
1.28 Urencriterium/verlaagd urencriterium / 51
1.29 Fiscale reserves en terugkeerreserve / 52
1.30 Oudedagsreserve (FOR) / 52
1.31 Ondernemersaftrek / 54
1.31.1 Zelfstandigenaftrek/startersaftrek / 55
1.31.2 S&O-aftrek/starters-S&O-aftrek / 56
1.31.3 Meewerkaftrek / 56
1.31.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 57
1.31.5 Stakingsaftrek / 57
1.32 MKB-winstvrijstelling / 58
1.33-1.36 Gereserveerd / 58
1.37 Belastbaar loon / 58
1.38 Reisaftrek / 59
1.39 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden / 65
1.40 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 67
1.41 Belastbare inkomsten uit eigen woning / 70
1.41.1 Schema belastbare inkomsten uit eigen woning / 70
1.41.2 Eigen woning / 70
1.41.3 Kapitaalverzekering eigen woning / 74
1.41.4 Spaarrekening eigen woning/beleggingsrecht eigen woning / 77
1.41.5 Bijleenregeling: eigenwoningschuld/eigenwoningreserve / 78
1.41.6 Aftrekbare kosten / 87
1.41.7 Vooruitbetaalde rente/kosten / 88
1.42 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld / 89
1.43 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 89
1.44 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 96
1.45 Negatieve persoonsgebonden aftrek / 97
1.46 Middeling / 98
1.47-1.51 Gereserveerd / 99
AANMERKELIJK BELANG (BOX 2)
1.52 Aanmerkelijk belang/meesleep- en meetrekregeling / 99
1.53 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 100
1.54 Forfaitair voordeel uit VBI / 101
1.55 Fictief regulier voordeel (vanaf 2023) / 101
SPAREN EN BELEGGEN (BOX 3)
1.56 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 102
1.56.1 Wettelijk systeem, rechtsherstel box 3 en Overbruggingswet / 102
1.56.2 Nieuw wettelijk systeem box 3 – Overbruggingswet
(vanaf 2023) / 104
1.56.3 Rechtsherstel box 3 – Herstelwet (2017 t/m 2022) / 106
1.56.4 Oud wettelijk systeem box 3 (t/m 2022) / 107
1.56.5 Rendementsgrondslag en heffingvrij vermogen / 109
1.57 Vrijgestelde bezittingen box 3 / 112
1.58 Groene beleggingen / 113
1.59-1.60 Gereserveerd / 113
1.61 Nettolijfrenten / 114
1.62 Nettopensioen / 116
1.63 Waardering bezittingen en schulden / 118
1.64-1.65 Gereserveerd / 121
PERSOONSGEBONDEN AFTREK
1.66 Persoonsgebonden aftrek / 122
1.67 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 122
1.68-1.69 Gereserveerd / 123
1.70 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 124
1.71 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 131
1.72 Scholingsuitgaven (t/m 2021) / 131
1.73 Gereserveerd / 132
1.74 Aftrekbare giften / 132
1.75-1.80 Gereserveerd / 135
HEFFINGSKORTING
1.81 Heffingskorting / 135
1.81.1 Schema’s / 135
1.81.2 Verhoging bij minstverdienende partner / 138
1.81.3 Heffingskortingen / 139
1.82-1.85 Gereserveerd / 143
WIJZE VAN HEFFING
1.86 Voorheffingen / 144
1.87 Wel of geen aanslag / 144

2. Gereserveerd / 145

3. Loonbelasting / 146
3.1 Schema bruto-/nettoberekening per 1-1-2024 / 146
3.2 Loonbegrip / 147
3.3 Aandelenoptierechten / 147
3.4 Vrijgesteld loon / 149
3.5 Gebruikelijk en fictief loon / 151
3.6 Loon in natura / 153
3.7 Gereserveerd / 155
3.8 Waardering privégebruik auto / 155
3.9 Waardering privégebruik fiets / 161
3.10 Werkkostenregeling / 162
3.11 Diverse cijfers loonbelasting / 163
3.12 Verlof / 163
3.12.1 Verlofaanspraken / 163
3.12.2 Levensloopregeling (t/m 2021) / 164
3.13 Pensioen en VUT / 165
3.13.1 Fiscaal kader / 165
3.13.2 Regime vanaf 1-7-2023 / 166
3.13.3 Regime t/m 30-6-2023 / 168
3.14 Gereserveerd / 174
3.15 Verschuldigde loonbelasting / 174
3.16 Heffingskorting voor loonbelasting / 175
3.17 Gereserveerd / 179
3.18 Tarieven bijzondere beloningen / 179
3.18.1 Witte tabellen LB/PH / 180
3.18.2 Groene tabellen LB/PH / 182
3.19 Gereserveerd / 184
3.20 Bijzondere tabellen loonbelasting / 184
3.20.1 Aannemers van werk/thuiswerkers/gelijkgestelden/ sekswerkers / 184
3.20.2 Artiesten en beroepssporters / 185
3.21 Eindheffing / 185
3.21.1 Eindheffingsbestanddelen / 185
3.21.2 Werkkostenregeling / 187
3.21.3 Pseudo-eindheffing / 193
3.21.4 Eindheffingstabellen / 194
3.22 Afdrachtverminderingen LB/PH / 199
3.22.1 Afdrachtvermindering zeevaart / 199
3.22.2 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk / 200

4-5. Gereserveerd / 203

6. Vennootschapsbelasting / 204
6.1 Tarieven vennootschapsbelasting / 204
6.2 Diverse cijfers vennootschapsbelasting / 205
6.3 Tarief solidariteitsbijdrage/inframarginale elektriciteitsheffing / 207

7. Dividendbelasting / 208
7.1 Tarieven dividendbelasting / 208
7.2 Inflatiebijstelling / 208

8. Bronbelasting / 209
8.1 Tarieven bronbelasting / 209

9. Minimumbelasting / 210
9.1 Tarief minimumbelasting (vanaf 2024) / 210
9.2 Diverse cijfers minimumbelasting (vanaf 2024) / 210

10. Gereserveerd / 210

11. Omzetbelasting / 211
11.1 Tarieven omzetbelasting / 211
11.2 Diverse cijfers omzetbelasting / 211
11.3 Kleine ondernemers / 214
11.4 Factuurgegevens / 215

12. Successiewet / 217
12.1 Partners / 217
12.2 Vrijstelling erfbelasting / 218
12.3 Vrijstelling schenkbelasting / 218
12.4 Gereserveerd / 219
12.5 Tarieven schenk- en erfbelasting / 220
12.6 Latente inkomstenbelastingschulden / 221
12.7 Waarderingsregels Successiewet / 221
12.8 Bedrijfsopvolging / 223
12.9 Overlevingstafels / 223

13. Belastingen van rechtsverkeer / 225
13.1 Tarieven overdrachtsbelasting / 225
13.2 Tarief assurantiebelasting / 225

14. Verhuurderheffing / 226
14.1 Belastingplicht (t/m 2022) / 226
14.2 Grondslag en tarief verhuurderheffing (t/m 2022) / 226

15-17. Gereserveerd / 228

18. Belasting van personenauto’s en motorrijwielen / 229
18.1 Tarieven BPM / 229

19. Belasting zware motorrijtuigen / 236
19.1 Tarieven BZM / 236

20-24. Gereserveerd / 236

25. Kindgebonden budget / 237
25.1 Kindgebonden budget / 237

26. Kinderopvangtoeslag / 239
26.1 Kinderopvangtoeslag / 239

27. Studiefinanciering / 248
27.1 Normbedragen WSF / 248
27.2 Studievertraging door corona / 253

28. Sociale verzekeringen / 254
28.1 Premieheffing volksverzekeringen / 254
28.2 Algemene Ouderdomswet (AOW) / 255
28.2.1 AOW-leeftijd / 255
28.2.2 AOW-uitkering / 256
28.2.3 Overbruggingsuitkering AOW / 261
28.3 Algemene nabestaandenwet (Anw) / 262
28.4 Algemene Kinderbijslagwet (AKW) / 268
28.5 Gereserveerd / 270
28.6 Ziektewet (ZW) / 270
28.7 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) / 270
28.8 Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) / 275
28.9 Werkloosheidswet (WW) / 275
28.10 Gereserveerd / 276
28.11 Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / 276
28.12 Zorgverzekeringswet (Zvw) / 277
28.13 Wet op de zorgtoeslag (Wzt) / 278

29. Tegemoetkomingen loondomein / 279
29.1 Loonkostenvoordelen / 279
29.2 Lage-inkomensvoordeel / 281
29.3 Minimumjeugdloonvoordeel (t/m 2023) / 282

30. Corona / 283
30.1 Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid (NOW) / 283
30.2 Tegemoetkoming vaste lasten COVID-19 (TVL) / 288

31. Minimumloon / 307
31.1 Wettelijk minimumloon / 307

32. Prijsindexcijfers / 311
32.1 CPI-alle huishoudens / 311

33. Rente / 315
33.1 Wettelijke rente / 315
33.2 Belastingrente, heffingsrente en invorderingsrente / 316
33.3 Marktrente / 317
33.4 WSF-rente / 318
33.5 Geldmarkttarieven ECB / 318

34. Diversen / 320
34.1 Euro-omrekeningskoersen / 320
34.2 Indexering alimentaties / 320
34.3 Werkdagenoverzicht / 321
34.4 Uiterste data aangifte en betaling LB / 321
34.5 Codering aanslagen / 322
34.6 Onderwijsvakanties / 324
34.7 Grensbedragen jaarrekeningregime / 325

Alfabetisch register / 327