Fiscaal Memo Wet- & Regelgeving 2024

Lijst van afkortingen / 21

1. Inkomstenbelasting / 25

ALGEMEEN
1.1 Algemene bepalingen / 25
1.2 Gereserveerd / 25
1.3 Partnerregeling/kinderen / 25
1.4 Belastingplichtigen / 27

RAAMWERK
1.5 Wonen in Nederland / 27
1.6 Heffing inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen / 28
1.6.1 Heffingsgrondslagen / 28
1.6.2 Tarief belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 29
1.6.3 Tarief belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 30
1.6.4 Tarief belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 31
1.6.5 Gewone aanslag/conserverende aanslag / 31
1.7 Toerekeningsregels/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 32
1.8 Verzamelinkomen / 37
1.9-1.13 Gereserveerd / 37

WERK EN WONING (BOX 1)
1.14 Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / 37
1.15 Belastbare winst uit onderneming / 38
1.16 Vrijgestelde winst / 40
1.17 Aftrekbeperkingen kosten van winst / 41
1.18 Premies beroeps- of bedrijfstakpensioenregeling / 43
1.19 Bijtelling winst voor privégebruik woning / 44
1.20 Bijtelling winst voor privégebruik auto / 45
1.21 Bijtelling winst voor privégebruik fiets / 46
1.22 Tonnageregeling zeescheepvaart / 47
1.23 Waardering pensioenverplichtingen / 49
1.24 Waardering belang in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) / 49
1.25 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten / 49
1.26 Beperking afwaardering op lagere bedrijfswaarde / 49
1.27 Gereserveerd / 50
1.28 Afschrijving bedrijfsmiddelen / 50
1.29 Willekeurige afschrijving / 50
1.29.1 Milieu-investeringen (VAMIL) / 51
1.29.2 Investeringen door startende ondernemers / 52
1.29.3 Zeeschepen / 53
1.30 Investeringsaftrek / 53
1.30.1 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek / 54
1.30.2 Energie-investeringsaftrek / 54
1.30.3 Milieu-investeringsaftrek / 55
1.30.4 Uitgesloten bedrijfsmiddelen en verplichtingen / 57
1.30.5 Desinvesteringsbijtelling / 58
1.31-1.32 Gereserveerd / 58
1.33 Fiscale reserves / 58
1.33.1 Herinvesteringsreserve / 59
1.33.2 Overgangsrecht / 61
1.34 Terugkeerreserve / 61
1.35 Aandelenfusie / 62
1.36 Juridische splitsing en juridische fusie / 62
1.37 Staking/doorschuiving/overbrenging naar buitenland/eindafrekening/geruisloze omzetting / 63
1.37.1 Staking/doorschuiving / 63
1.37.2 Overbrenging naar buitenland/eindafrekening / 65
1.37.3 Geruisloze omzetting in NV/BV / 66
1.38 Urencriterium/verlaagd urencriterium / 66
1.39 Oudedagsreserve (FOR) / 67
1.40 Ondernemersaftrek / 68
1.40.1 Zelfstandigenaftrek/startersaftrek / 68
1.40.2 S&O-aftrek/starters-S&O-aftrek / 69
1.40.3 Meewerkaftrek / 70
1.40.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 70
1.40.5 Stakingsaftrek / 71
1.41 MKB-winstvrijstelling / 71
1.42-1.45 Gereserveerd / 72
1.46 Belastbaar loon / 72
1.46.1 Overgangsrecht / 73
1.47 Reisaftrek / 73
1.48 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden / 75
1.48.1 Overgangsrecht / 82
1.49 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 83
1.50 Belastbare inkomsten uit eigen woning / 86
1.50.1 Schema belastbare inkomsten uit eigen woning / 86
1.50.2 Eigen woning / 86
1.50.3 Kapitaalverzekering eigen woning / 89
1.50.4 Spaarrekening eigen woning/beleggingsrecht eigen woning / 93
1.50.5 Bijleenregeling: eigenwoningschuld/eigenwoningreserve / 95
1.50.5.1 Regime vanaf 2013 / 95
1.50.5.2 Overgangsrecht per 31-12-2012 / 102
1.50.6 Aftrekbare kosten / 104
1.50.7 Vooruitbetaalde rente/kosten / 105
1.51 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld / 105
1.52 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 106
1.53 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen / 113
1.53.1 Overgangsrecht / 116
1.54 Negatieve persoonsgebonden aftrek / 116
1.55 Waardering niet in geld genoten inkomen / 117
1.56 Tijdstip genieten/tijdstip aftrek / 117
1.57 Verrekening verlies uit werk en woning / 118
1.58 Middeling / 119
1.59-1.64 Gereserveerd / 121

AANMERKELIJK BELANG (BOX 2)
1.65 Algemene bepalingen aanmerkelijk belang / 121
1.65.1 Overgangsrecht / 122
1.66 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / 123
1.67 Reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang / 123
1.67.1 Algemeen / 123
1.67.2 Fictief regulier voordeel / 126
1.68 Vervreemdingsvoordelen uit aanmerkelijk belang/doorschuiving / 127
1.69 Overdrachtsprijs en verkrijgingsprijs aanmerkelijk belang / 133
1.69.1 Overgangsrecht / 136
1.70 Tijdstip genieten/tijdstip aftrek inkomen uit aanmerkelijk belang / 137
1.71 Verrekening verlies uit aanmerkelijk belang / 137
1.72-1.76 Gereserveerd / 139

SPAREN EN BELEGGEN (BOX 3)
1.77 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / 139
1.78 Vrijgestelde bezittingen box 3 / 144
1.79 Groene beleggingen / 145
1.79.1 Overgangsrecht / 145
1.80 Nettolijfrenten / 146
1.81 Nettopensioen / 147
1.82 Waardering bezittingen en schulden / 149
1.83-1.90 Gereserveerd / 149

PERSOONSGEBONDEN AFTREK
1.91 Persoonsgebonden aftrek / 150
1.92 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 151
1.93-1.94 Gereserveerd / 152
1.95 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 152
1.96 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 154
1.97 Aftrekbare giften / 155
1.98-1.104 Gereserveerd / 157

BUITENLANDSE BELASTINGPLICHTIGEN
1.105 Algemene bepalingen binnenlandse en buitenlandse belastingplicht / 157
1.106 Nederlands inkomen / 158
1.107 Belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland (box 1) / 158
1.108 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in in Nederland gevestigde vennootschap (box 2) / 160
1.109 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland (box 3) / 161
1.110 Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige / 162
1.111 Gereserveerd / 163

HEFFINGSKORTING
1.112 Heffingskorting / 163
1.112.1 Schema’s / 163
1.112.2 Verhoging heffingskorting / 164
1.112.3 Heffingskortingen / 165
1.113-1.116 Gereserveerd / 167

WIJZE VAN HEFFING
1.117 Voorheffingen / 168
1.118 Wel of geen aanslag / 168
1.119 Voorlopige aanslag / 170
1.120 Ambtshalve vermindering / 170
1.121 Massaal bezwaar / 171

AANVULLENDE REGELINGEN
1.122 Renseigneringsplicht / 171
1.123 NV/BV met natuurschoonwet-landgoederen / 172
1.124 Activa in Aruba, Curaçao, Sint Maarten of BES eilanden / 172
2. Overgangsrecht inkomstenbelasting / 174
2.1 Verliesverrekening / 174
2.2 Lopende, uitgestelde en nog niet lopende termijnen van rente, huur, pacht / 175
2.2.1 Lopende termijnen / 175
2.2.2 Uitgestelde termijnen / 175
2.2.3 Nog niet lopende termijnen / 176
2.3 Kapitaalverzekeringen / 176
2.4 Lijfrenten / 178
3. Loonbelasting / 181

BELASTINGPLICHT
3.1 Werknemers / 181
3.1.1 Dienstbetrekking / 181
3.1.2 Fictieve dienstbetrekking / 182
3.1.3 Onder LB vallende periodieke uitkeringen / 184
3.1.4 Afwijkingen van LB bij sociale verzekeringen / 185
3.1.5 Dienstverlening aan huis / 185
3.2 Inhoudingsplichtige / 185

VOORWERP VAN BELASTING
3.3 Belastbaar loon / 188
3.4 Vrijgesteld loon / 188
3.5 Loon in natura / 190
3.5.1 Loon in natura onder werkkostenregeling / 190
3.5.2 Aandelenoptierechten / 192
3.6 Gebruikelijk en fictief loon / 193
3.7 Waardering privégebruik auto / 195
3.8 Waardering privégebruik fiets / 198
3.9 Tijdstip genieten loon/kasstelsel / 198
3.10 Verlofaanspraken / 199

PENSIOEN EN VUT
3.11 Fiscale behandeling van pensioen- en VUT-regelingen / 200
3.11.1 Algemeen / 200
3.11.2 Pensioenregeling / 200
3.11.3 Ouderdomspensioen/partnerpensioen/wezenpensioen / 201
3.11.4 Gereserveerd / 205
3.11.5 Nabestaandenoverbruggingspensioen / 205
3.11.6 VUT-regeling / 205
3.11.7 Pensioen in eigen beheer / 206
3.11.7.1 Uitfasering pensioen in eigen beheer / 206
3.11.7.2 Per 1-4-2017 bevroren pensioen in beheer / 207
3.11.8 Dienstjaren en diensttijd/pensioengevend loon / 208
3.11.9 Zuivere/onzuivere regeling / 209
3.11.10 Erkende verzekeraar pensioenregeling / 210
3.11.11 Sanctiebepaling / 211
3.12-3.13 Gereserveerd / 213

TARIEF
3.14 Verschuldigde loonbelasting / 213
3.15 Heffingskorting voor loonbelasting / 213

WIJZE VAN HEFFING
3.16 Heffing van loonbelasting, premies en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 215
3.17 Verplichtingen werkgever en werknemer / 216
3.17.1 Verplichtingen werkgever / 216
3.17.2 Verplichtingen werknemer / 219
3.17.3 Opgave van voor loonheffing relevante persoonlijke gegevens / 220
3.17.4 6-Maandenfictie / 221
3.18-3.25 Gereserveerd / 221

HEFFING VAN INHOUDINGSPLICHTIGE
3.26 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 221
3.26.1 Algemene bepalingen eindheffing / 221
3.26.2 Eindheffing onder werkkostenregeling / 223
3.26.3 Pseudo-eindheffing / 228
3.27 Extraterritoriale werknemers / 229

BELASTINGHEFFING BIJ UIT HOOFDE VAN DIENSTBETREKKING AF TE STAAN LOON
3.28 Doorbetaald loon / 233
3.29 Gereserveerd / 233

ARTIESTEN/BEROEPSSPORTERS EN BUITENLANDS GEZELSCHAP
3.30 Artiesten- en beroepssportersregeling / 233
3.31 Buitenlands gezelschap / 238
3.32-3.41 Gereserveerd / 239

AFDRACHTVERMINDERINGEN
3.42 Afdrachtvermindering LB/PH – algemeen / 239
3.43 Afdrachtvermindering zeevaart / 240
3.44 S&O-afdrachtvermindering / 242
4-5. Gereserveerd / 247
6. Vennootschapsbelasting / 248

BELASTINGPLICHT
6.1 Binnenlands belastingplichtigen / 248
6.2 Buitenlands belastingplichtigen / 250
6.3 Vrijgestelde lichamen / 252
6.4 Vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) / 255
6.5 Gereserveerd / 255

VOORWERP VAN BELASTING BINNENLANDS BELASTINGPLICHTIGE
6.6 Belastbaar bedrag / 256
6.7 Winstbepaling/koppelartikel / 256
6.8 Investeringsaftrek, energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek / 258
6.9 Arm’s-lengthbeginsel / 258
6.10 Niet belaste bedragen / 260
6.10.1 Rente en royalty’s bij doorstroomlichamen / 260
6.10.2 Subsidies woningcorporaties / 261
6.10.3 Overheidsonderneming / 261
6.11 Aftrekbare kosten / 264
6.12 Beperking kostenaftrek/buiten aanmerking blijvende voordelen / 266
6.12.1 Aftrekbeperking / 266
6.12.2 Verbonden lichaam/verbonden persoon / 268
6.13 Bestedingsreserve / 269
6.14 Verplichte vrijval herinvesteringsreserve / 270
6.15 Gereserveerd / 271
6.16 Hybridemismatches / 271
6.17 Innovatiebox / 274
6.18-6.20 Gereserveerd / 277

DEELNEMINGEN
6.21 Deelnemingsvrijstelling – algemeen / 277
6.22 Vereisten deelneming / 279
6.23 Beleggingsdeelneming/kwalificerende beleggingsdeelneming / 279
6.24 Gecontroleerd lichaam (CFC) / 283
6.25 Afwaardering vordering deelneming / 285
6.26 Liquidatieverlies / 287
6.27 Valutaresultaten op deelnemingen / 289
6.28 Compartimenteringsreserve / 290
6.29 Gereserveerd / 291

FUSIE EN (AF)SPLITSING
6.30 Bedrijfs-/aandelenfusie / 291
6.30.1 Algemeen / 291
6.30.2 Doorschuiving bij bedrijfsfusie / 292
6.30.3 Gevolgen aandelenfusie / 294
6.31 Juridische fusie / 294
6.31.1 Algemeen / 294
6.31.2 Doorschuiving / 295
6.31.3 Gevolgen juridische fusie / 295
6.32 (Af)splitsing / 296
6.32.1 Algemeen / 296
6.32.2 Doorschuiving / 297
6.32.3 Gevolgen (af)splitsing / 297
6.33 Bestuurlijke herindeling of herschikking / 298
6.33.1 Algemeen / 298
6.33.2 Doorschuiving / 298

GERUISLOZE TERUGKEER
6.34 Geruisloze terugkeer uit NV/BV / 299

FISCALE EENHEID
6.35 Fiscale eenheid NV/BV / 301
6.35.1 Voorwaarden / 301
6.35.2 Liquidatieverliezen / 303
6.35.3 Specifieke bepalingen en waarderingsregels / 304
6.35.4 Voorvoegingsverliezen en -winsten / 306
6.35.5 Verliesverrekening na ontvoeging / 306
6.35.6 Voorvoegingsvoorheffingen / 307
6.35.7 Toerekening winst van fiscale eenheid / 308
6.35.8 Voorvoegingsrente en ontvoegingsrente / 309
6.35.9 Verplichte afrekening stille reserves / 310
6.36 Fiscale eenheid coöperatie / 310
6.37 Spoedreparatie fiscale eenheid / 311

RENTEAFTREKBEPERKING
6.38 Generieke renteaftrekbeperking / 311
6.39 Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars / 313

EINDAFREKENING
6.40 Overbrenging naar buitenland/eindafrekening / 314

OBJECTVRIJSTELLING BUITENLANDSE ONDERNEMINGSWINSTEN
6.41 Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten / 314
6.41.1 Objectvrijstelling / 314
6.41.1.1 Overgangsregeling / 315
6.41.2 Laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen / 316
6.41.3 Stakingsverlies / 317
6.41.4 Doorschuiving / 318

VOORWERP VAN BELASTING BUITENLANDS BELASTINGPLICHTIGE
6.42 Belastbaar Nederlands bedrag / 318
6.43 Nederlands inkomen/koppelartikel / 322

VERLIESVERREKENING/TARIEF/WIJZE VAN HEFFING
6.44 Verliesverrekening / 323
6.45 Tarief en wijze van heffing / 326
6.46 52%-heffing pensioen in eigen beheer-lichaam / 328
6.47 Verhoging heffing groenfonds / 329
6.48 Gereserveerd / 329

DEELNEMINGSVERREKENING/VERREKENING BIJ BUITENLANDSE ONDERNEMINGSWINSTEN/VERREKENING BIJ VOORDELEN UIT GECONTROLEERD LICHAAM
6.49 Deelnemingsverrekening / 329
6.50 Verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten / 330
6.50.1 Overgangsregeling / 331
6.51 Verrekening bij voordelen uit gecontroleerd lichaam / 332
6.52-6.56 Gereserveerd / 332

BELEGGINGSINSTELLINGEN
6.57 Fiscale beleggingsinstelling (FBI) / 333
6.57.1 Algemene voorwaarden / 333
6.57.2 Uitdelingsverplichting / 334
6.57.3 Herbeleggingsreserve / 335
6.57.4 Afrondingsreserve / 336
6.57.5 Tarief / 336
6.57.6 Statusovergangen / 336
6.58-6.59 Gereserveerd / 336

AANVULLENDE DOCUMENTATIEVERPLICHTINGEN VERREKENPRIJZEN
6.60 Landenrapport / 336
6.61 Groepsdossier/lokaal dossier / 338
7. Dividendbelasting / 339
7.1 Gerechtigden / 339
7.2 Opbrengst / 340
7.3 Vrijstellingen / 342
7.4 Tarief / 345
7.5 Inhouding en afdracht op aangifte / 346
7.6 Dooruitdeling deelnemingsdividenden / 348
7.7 Afdrachtvermindering DB voor beleggingsinstelling / 349
8-10. Gereserveerd / 350
11. Omzetbelasting / 351

INLEIDENDE BEPALINGEN
11.1 Belastbare prestaties / 351
11.2 Aftrek voorbelasting / 351

HEFFING BIJ LEVERINGEN EN DIENSTEN
11.3 Belastbaar feit / 354
11.4 Plaats van levering of dienst / 356
11.5 Ondernemer / 360
11.6 Maatstaf en tarief / 360
11.7 Vrijstellingen / 363
11.8 Gereserveerd / 369
11.9 Wijze van heffing/verleggingsregeling / 369
11.10 Tijdstip van heffing/kasstelsel / 371

HEFFING BIJ INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN EN INVOER
11.11 Intracommunautaire verwerving / 373
11.12 Invoer van goederen / 374

BIJZONDERE REGELINGEN
11.13 Vrijstelling kleine ondernemers / 375
11.14 Margeregeling / 376
11.15 Internationale elektronische handel (e-commerce) / 379
11.15.1 Niet-Unieregeling / 379
11.15.2 Unieregeling / 380
11.15.3 Invoerregeling / 382
11.15.4 Regeling post- en koeriersdiensten / 385
11.16 Gereserveerd / 385
11.17 Regeling voor reisbureaus / 385
11.18 Vouchers, zegels en waardebonnen / 386

DIVERSE BEPALINGEN
11.19 Teruggaaf van OB / 388
11.19.1 Algemeen / 388
11.19.2 Teruggaaf van in Nederland in rekening gebrachte OB aan ondernemer uit andere EU-lidstaat / 390
11.19.3 Teruggaaf in andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers in rekening gebrachte OB / 391
11.20 Administratieve verplichtingen/listing / 393
11.21 Verplichtingen voor betalingsdienstaanbieders / 397
12. Successiewet / 400
12.1 Erf- en schenkbelasting / 400
12.2 Woonplaats / 400
12.3 Partners / 401
12.4 Grondslag en fictiebepalingen / 402
12.5 Afgezonderd particulier vermogen / 405
12.6 Gelijkstellingen / 406
12.7 Aftrekposten nalatenschap / 407
12.8 Waardering / 407
12.9 Tarief en vrijstellingen / 409
12.10 Bedrijfsopvolging / 413
12.11 Verkrijging bloot eigendom van woning of onderbedelingsvordering / 417
12.12-12.15 Gereserveerd / 418
12.16 Aangifte en aanslag / 418
12.17 Vermindering en navordering / 420
12.18 Kwijtschelding / 420
12.19 Overige bepalingen / 421
13-17. Gereserveerd / 423
18. Belasting van personenauto’s en motorrijwielen / 424
18.1 Belastbaar feit / 424
18.2 Definities / 425
18.2.1 Maximummassa / 425
18.2.2 Personenauto / 425
18.2.3 Autobus / 425
18.2.4 Bestelauto / 425
18.2.5 Motorrijwiel / 428
18.3 Belastingplicht ter zake van personenauto/motorrijwiel/bestelauto / 428
18.4 Wijze van heffing / 428
18.5 Tarief / 429
18.6 Naheffing / 433
18.7 Vrijstellingen / 434
18.8 Teruggaaf / 437
18.9 Overgangsregeling bij tariefswijzigingen / 442
18.10 Zekerheid / 442
18.11 Controle / 443
18.12 Proceskostenvergoeding / 443
19. Belasting zware motorrijtuigen / 444
19.1 Belastbaar feit / 444
19.2 Definities / 444
19.2.1 Zwaar motorrijtuig / 444
19.2.2 Autosnelweg / 444
19.3 Belastingplicht ter zake van zwaar motorrijtuig / 445
19.4 Tijdvak en tarief / 445
19.5 Aangifte / 446
19.6 Gereserveerd / 446
19.7 Boete / 446
19.8 Teruggaaf / 446
19.9 Vrijstellingen / 448
19.10 Verplichtingen bestuurder/houder / 449
20-22. Gereserveerd / 449
23. Algemene wet inzake rijksbelastingen / 450

ALGEMENE BEPALINGEN EN AANGIFTE
23.1 Reikwijdte en competentie / 450
23.1.1 Algemeen / 450
23.1.2 Belastingdienst / 451
23.1.2.1 Organisatie / 451
23.1.2.2 Elektronisch berichtenverkeer / 454
23.2 Partner / 455
23.3 ANBI/SBBI/culturele instelling/steunstichting SBBI / 456
23.4 Aangifte / 457
23.5-23.10 Gereserveerd / 458

AANSLAG- EN AANGIFTEBELASTINGEN
23.11 Aanslag / 458
23.12 Navordering / 460
23.13 Aangiftebelastingen / 462
23.14 Naheffing / 463

TERUGVORDERING STAATSSTEUN
23.15 Terugvordering staatssteun / 463

BASISREGISTRATIE INKOMEN
23.16 Basisregistratie inkomen / 464
23.17-23.19 Gereserveerd / 465

BEZWAAR
23.20 Bezwaar – algemeen / 465
23.21 Indiening bezwaarschrift / 465
23.21.1 Vereisten bij indiening / 465
23.21.2 Termijnen voor indiening / 466
23.22 Uitspraak / 466

MASSAAL BEZWAAR
23.23 Aanwijzing massaal bezwaar / 467
23.24 Uitspraak / 468

BEROEP BIJ RECHTBANK
23.25 Beroep – algemeen / 468
23.26 Indiening beroepschrift / 469
23.26.1 Vereisten bij indiening / 469
23.26.2 Termijnen voor indiening / 470
23.27 Griffierecht / 470
23.28 Uitspraak / 471

PREJUDICIËLE VRAGEN AAN HOGE RAAD
23.29 Prejudiciële vragen / 471

HOGER BEROEP BIJ GERECHTSHOF
23.30 Hoger beroep bij gerechtshof – algemeen / 473
23.31 Indiening beroepschrift / 473
23.32 Griffierecht / 474
23.33 Uitspraak / 474

CASSATIE
23.34 Beroep in cassatie – algemeen / 475
23.35 Indiening cassatieberoep / 475
23.36 Griffierecht / 477
23.37 Uitspraak / 477
23.38-23.39 Gereserveerd / 477

RENTE
23.40 Belastingrente / 478
23.41 Revisierente / 483

ALGEMENE ANTIMISBRUIKBEPALING
23.42 Richtige heffing/fraus legis / 484

BIJZONDERE BEPALINGEN
23.43 Vertegenwoordiging buiten rechte / 485
23.44 Verplichtingen / 486
23.45 Diversen / 489
23.46-23.49 Gereserveerd / 490

BESTUURLIJKE BOETEN
23.50 Wettelijke regeling / 490
23.50.1 Verzuimboeten / 490
23.50.1.1 Aanslagbelastingen / 490
23.50.1.2 Aangiftebelastingen / 490
23.50.1.3 Verplichtingen / 491
23.50.2 Vergrijpboeten / 491
23.50.2.1 Voorlopige aanslag / 491
23.50.2.2 Aanslag / 492
23.50.2.3 Navorderingsaanslag / 492
23.50.2.4 Naheffingsaanslag / 493
23.50.3 Aanvullende voorschriften oplegging bestuurlijke boeten / 494
23.50.4 Openbaarmaking boetebeschikking / 495
23.51-23.54 Gereserveerd / 496

STRAFRECHTELIJKE BEPALINGEN
23.55 Fiscaal strafrecht / 496
23.55.1 Overtredingen / 496
23.55.2 Misdrijven / 496
23.55.3 Algemene bepalingen van strafrecht en strafvordering / 498
24. Gereserveerd / 498
25. Invordering / 499

ALGEMENE BEPALINGEN
25.1 Werkingssfeer, begrippen, elektronisch berichtenverkeer / 499

EERSTE AANLEG
25.2 Aanslag/betalingstermijnen/versnelde invordering / 500

DWANGINVORDERING
25.3 Aanmaning en (tenuitvoerlegging) dwangbevel / 501

BIJZONDERE BEPALINGEN
25.4 Verhaalsrechten / 504
25.5 Verrekening / 508
25.6 Uitstel van betaling / 509
25.7 Kwijtschelding / 524
25.8 Verjaring / 530

INVORDERINGSRENTE
25.9 Gereserveerd / 530
25.10 Invorderingsrente / 530

AANSPRAKELIJKHEID EN VERPLICHTINGEN
25.11 Aansprakelijkheid / 532
25.12 Formele bepalingen aansprakelijkstelling / 536
25.13 Bijzondere verhaalsregelingen / 537
25.14 Verplichtingen / 538

INVORDERING TERUGGEVORDERDE STAATSSTEUN
25.15 Invordering teruggevorderde staatssteun / 539

BESTUURLIJKE BOETEN
25.16 Bestuurlijke boeten / 539

STRAFRECHTELIJKE BEPALINGEN
25.17 Strafrecht in invorderingssfeer / 540
25.17.1 Overtredingen / 540
25.17.2 Misdrijven / 540

AANVULLENDE REGELINGEN
25.18 Doelmatige invordering/hardheidsclausule / 541

KOSTENWET INVORDERING
25.19 Kosten invordering / 541

Alfabetisch register / 543