Elsevier IB Almanak 2016 - Deel 2

INLEIDING
1 GEBRUIKSAANWIJZING 7
1.1 Opzet en indeling van de Almanak 7
1.2 Werken in de actualiteit 7
1.3 De winstaangifte 7
1.4 Aangiftesoftware 8
1.5 Het register 8
1.6 Hulpmiddelen en aanwijzingen 8
1.7 Gebruikte afkortingen 8
2016
2 WAT IS NIEUW VOOR 2016? 9
2.1 Algemeen 9
2.2 Eindejaarsbericht met de wijzigingen per 1 januari 2016 9
2.3 Tarieven 10
2.4 Heffingskortingen 11
2.5 Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting 12
2.6 Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen 12
2.7 Reisaftrek 12
2.8 Eigen woning 12
2.9 Regeling specifieke zorgkosten 13
2.10 Aftrek levensonderhoud voor kinderen 13
2.11 Weekenduitgaven gehandicapten 13
2.12 Scholingsuitgaven 13
2.13 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen 14
2.14 Giftenaftrek 14
2.15 Aftrek uitgaven monumentenpanden 14
2.16 Verliezen op beleggingen in durfkapitaal 14
2.17 Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (Vamil) 14
2.18 Investeringsaftrek 14
2.19 Research and development aftrek (RDA) 15
2.20 Oudedagsreserve 15
2.21 Ondernemersaftrek 15
2.22 Mkb-winstvrijstelling 16
2.23 Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers 16
2.24 Box 2 16
2.25 Box 3 16
2.26 Loon 17
3 ONTWIKKELINGEN IN DE WETGEVING 18
3.1 Aanhangige wetsvoorstellen inkomstenbelasting 18
3.2 Wetgevend programma 18
4 VEREENVOUDIGING FORMEEL VERKEER BELASTINGDIENST 19
4.1 Algemeen 19
19
Beknopte inhoud wetsvoorstel vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst
4.2
4.3 Hoe nu verder met het wetsvoorstel? 22
5 PENSIOEN IN DE INKOMSTENBELASTING 24
5.1 Jaarlijkse pensioenopbouw beperkt 24
5.2 Pensioenopbouw gemaximeerd 25
26
Aanpassing wettelijk kader beschikbare premieregelingen, introductie
variabele pensioenuitkering
5.3
5.4 Pensioenopbouw in eigen beheer 27
5.5 Wetsvoorstel pensioencommunicatie 28
5.6 Introductie algemeen pensioenfonds 29
5.7 Aanpassing financieel toetsingskader 30
5.8 Verkenning inzet pensioen voor aflossing eigenwoningschuld 30
6 BEOORDELING ARBEIDSRELATIES 32
6.1 Uitvoering van werkzaamheden: wel of geen dienstbetrekking? 32
6.2 2016: Belastingdienst beoordeelt overeenkomsten 32
6.3 VAR verdwijnt 32
6.4 2016 is overgangsjaar 32
6.5 Modelovereenkomsten en voorbeeldovereenkomsten 32
6.6 Beoordeling levert beperkte zekerheid 33
6.7 Fictieve dienstbetrekking uitsluiten 33
6.8 Geen beoordeling ondernemerschap IB 33
6.9 Teksten algemene modelovereenkomsten 33
6.10 Teksten branche en beroepsgroep modelovereenkomsten 41
6.11 Individuele modelovereenkomsten 46
7 LAATSTE NIEUWTJES 49
7.1 Griffierecht 49
7.2 Proceskostenvergoeding 49
7.3 Vervolgingskosten 49
7.4 Leegwaarderatio 49
7.5 Waardering van verpachte gronden in box 3 49
7.6 Landelijke Landbouwnormen 2015 49
49
Onderzoek van de Nationale ombudsman naar klachten over de Belastingdienst
7.7
7.8 Horizontaal Toezicht 50
7.9 Kredietrapportages in SBR-standaard 50
7.10 Fictief rendement van box 3 onder vuur 50
HORIZONTAAL TOEZICHT EN MEDIATION
8 HORIZONTAAL TOEZICHT 51
8.1 Algemeen 51
8.2 Voor- en nadelen horizontaal toezicht 54
8.3 Ontwikkelingen Horizontaal Toezicht 55
8.4 Basiswaarden 58
8.5 Tax Control Framework 58
8.6 Schillenmodel 58
8.7 Convenantbespreking 58
8.8 Convenantaangifte 59
8.9 Standaard fiscaaldienstverlenersconvenant 59
8.10 Fiscaal dienstverleners die convenantaangiften kunnen indienen 60
8.11 Kwaliteitssysteem fiscaal dienstverlener 65
8.12 Koepelorganisaties 67
8.13 Brancheorganisaties 69
8.14 Administratieve software en onlineservices 69
9 MEDIATION 70
9.1 Inleiding 70
9.2 Wat is mediation? 70
9.3 Wanneeer mediation? 70
9.4 Voordelen van mediation 70
9.5 Nadelen van mediation 71
9.6 Positie van mediation 71
9.7 Vaststellingsovereenkomst 71
9.8 Nadere informatie 74
WINSTAANGIFTE
10 WINSTAANGIFTE 2015 76
10.1 Digitale aangifte in 2016 76
10.2 Wanneer ondernemer voor de inkomstenbelasting? 77
10.3 Inschrijving bij de Kamer van Koophandel 77
10.4 Winstaangifte 2015 Belastingdienst 78
WETTEKSTEN, BESLUITEN EN JURISPRUDENTIE
11 WETTEKSTEN 96
11.1 Wet inkomstenbelasting 2001 96
11.1.1 Overgangsrecht kapitaalverzekeringen InvoeringswetWet IB 2001 190
11.1.2 Overgangsrecht Fiscale verzamelwet 2010 192
11.1.3 Overgangsrecht Belastingplan 2013 193
11.1.4 Overgangsrecht Belastingplan 2014 193
11.1.5 Overgangsrecht Belastingplan 2016 193
11.1.6 Overgangsrecht Fiscale verzamelwet 2015 193
11.2 Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 193
11.3 Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 206
12 BESLUITEN 218
219
Inkomstenbelasting.Toeslagen. Partnerregeling; partnerschap in opvangsituaties
besluit staatssecretaris van Financiën van 2 juli 2015, nr.
BLKB2015/762M (Stcrt. 2015, 18975);
12.1
12.2 Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Investeringsaftrek 220
232
Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Herinvesteringsreserve;
Verzamelbesluit
12.3
240
Inkomstenbelasting. Staking gehele onderneming; verrekening niet gerealiseerde
zelfstandigenaftrek (art. 3.76 Wet IB 2001)
12.4
240
Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Lijfrente in de winstsfeer.
Verzamelbesluit
12.5
250
Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening
eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande
kapitaalverzekeringen in box 3
12.6
262
Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening
eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande
12.7
kapitaalverzekeringen in box 3;Wijziging besluit van 6 december 2014,
nr. BLKB 2014/1763M
264
Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening
eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande
12.8
kapitaalverzekeringen in box 3;Wijziging besluit van 6 december 2014,
nr. BLKB 2014/1763M
12.9 Inkomstenbelasting. Eigenwoningregeling 264
272
Inkomstenbelasting. Eigenwoningregeling.Wijziging van het besluit van
24 november 2009, nr. CPP2009/2342M, Staatscourant 2009, nr. 18386
12.10
273
Inkomstenbelasting. Eigenwoningrente;Tweede schuld voor aflossingen
eigenwoningschuld
12.11
274
Inkomstenbelasting. Eigenwoningrente;Vruchtgebruiker en eigenwoningrente
12.12
274
12.13 Inkomstenbelasting. Eigenwoningrente; Boeterente en rentemiddeling
12.14 Inkomstenbelasting. Lijfrenten en rechten op periodieke uitkeringen 275
295
Inkomstenbelasting. Lijfrenten en periodieke uitkeringen.Wijziging van
het besluit van 13 juni 2012, BLKB2012/283M, Staatscourant 2012, nr. 12493
12.15
296
Inkomstenbelasting. Lijfrenten en periodieke uitkeringen.Wijziging van
het besluit van 13 juni 2012, BLKB2012/283M.
12.16
297
Inkomstenbelasting. Lijfrenten en periodieke uitkeringen.Wijziging van
het besluit van 13 juni 2012, BLKB2012/283M
12.17
12.18 Inkomstenbelasting. Middeling 298
12.19 Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang (box 2); verzamelbesluit 299
307
Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang.Wijziging van het besluit van
4 september 2012, nr. BLKB2012/101M, Staatscourant 2012, nr. 18480
12.20
308
Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang;Toepassing verlaagd ab-tarief
voorlopige aanslag 2014
12.21
308
Inkomstenbelasting. Huwelijksvermogensrecht; vergoedingsvorderingen
echtgenoten art. 1:87 BW
12.22
12.23 Inkomstenbelasting. Inkomen uit sparen en beleggen (box 3) 310
311
Inkomstenbelasting. Inkomen uit sparen en beleggen (box 3);Wijziging
van het besluit van 3 september 2013, nr. BLKB2013/662M
12.24
312
Inkomstenbelasting. Uitgaven voor Specifieke zorgkosten en Scholingsuitgaven
12.25
313
Inkomstenbelasting. Specifieke zorgkosten; Hulpmiddelen; Rolstoelen,
scootmobielen, woningaanpassingen; Eerbiedigende werking afschrijvingsregime
12.26
12.27 Inkomstenbelasting. Aftrek van uitgaven voor monumentenpanden 314
316
Inkomstenbelasting. Aftrek van uitgaven voor monumentenpanden.
Wijziging van het besluit van 7 september 2009, nr. CPP2009/1290M
12.28
12.29 Inkomstenbelasting. Giften en algemeen nut beogende instellingen 317
320
Loonheffingen. Inkomstenbelasting.Winst.Vervoer; reiskostenvergoedingen,
reizen per auto en openbaar vervoer
12.30
324
12.31 Loonheffingen. Loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen
12.32 Schenk- en erfbelasting.Waardering 329
331
12.33 Schenk- en erfbelasting:Vrijstellingen; Omzetting, fusie of taakafsplitsing
12.34 Schenk- en erfbelasting: Bedrijfsopvolgingsregeling 335
343
Schenk- en erfbelasting. Bedrijfsopvolgingsregeling. Actualisering van
het besluit van 17 januari 2013, nr. BLKB2012/1221M
12.35
345
Schenkbelasting. Toepassing van de tijdelijk verruimde vrijstelling voor
de schenking voor de woning in aanbouw
12.36
346
Algemene wet bestuursrecht. Algemene wet inzake rijksbelastingen.
Burgerlijk wetboek; Besluit Fiscaal Bestuursrecht
12.37
356
Algemene wet inzake rijksbelastingen. Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst
12.38
366
Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen. Besluit Bestuurlijke
Boeten Belastingdienst/Toeslagen
12.39
13 JURISPRUDENTIE 368
13.1 Raamwerk 368
13.2 Heffingsgrondslag bij werk en woning 371
13.3 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang 395
13.4 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen 396
13.5 Persoonsgebonden aftrek 399
13.6 Algemene wet inzake rijksbelastingen 406

REGISTER 411