MBA Belastingwetgeving met resultaat 2023/2024 Theorieboek

Voorwoord V

1 Algemene inleiding 1
1.1 Doel van belastingheffing 2
1.2 Rechtsgrond voor belastingheffing 3
1.2.1 Inleiding 3
1.2.2 Plaats binnen de wetten 4
1.3 Soorten belastingen 5
1.3.1 Inleiding 5
1.3.2 Directe en indirecte belastingen 5
1.3.3 Tijdstip- en tijdvakbelastingen 5
1.3.4 Aanslag- en aangiftebelastingen 6
1.3.5 Subjectieve en objectieve belastingen 7
1.4 Vindplaatsen in het belastingrecht 7
1.4.1 Wetgeving 7
1.4.2 Uitvoeringsregelingen en -besluiten 8
1.4.3 Europese richtlijnen 8
1.4.4 Besluiten 9
1.4.5 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur 9
1.4.6 Rechtspraak (jurisprudentie) 10

2 Algemene wet inzake rijksbelastingen 13
2.1 Inleiding 14
2.2 Begripsbepalingen 14
2.3 Opbouw van de AWR 17
2.3.1 Onderscheid aanslagbelastingen en aangiftebelastingen 17
2.3.2 Navorderen en naheffen 18
2.3.3 Samenvatting van het voorgaande in schema 18
2.4 De aangifte 18
2.4.1 Inleiding 18
2.4.2 Uitnodiging tot het doen van aangifte 19
2.4.3 Verplichtingen met betrekking tot de aangifte 19
2.4.4 Termijnen 19
2.5 Aanslagbelastingen 20
2.5.1 Opleggen aanslag 20
2.5.2 Voorlopige aanslag 21
2.5.3 De navorderingsaanslag 21
2.6 Aangiftebelastingen 23
2.6.1 Inleiding 23
2.6.2 Tijdvak- en tijdstipbelastingen 23
2.6.3 Naheffingsaanslag 23
2.7 Bezwaar en beroep 24
2.7.1 Bezwaarschrift 25
2.7.2 Beroep bij de rechtbank 26
2.7.3 Hoger beroep bij het gerechtshof 27
2.7.4 Beroep in cassatie bij de Hoge Raad 27
2.8 Belastingrente 28
2.9 Vertegenwoordiging 29
2.10 Verplichtingen ten aanzien van de belastingheffing 30
2.10.1 Inleiding 30
2.10.2 Informatieplicht met betrekking tot de eigen belastingheffing 31
2.10.3 Informatieplicht met betrekking tot de loonheffingen en dividendbelasting 31
2.10.4 Informatieplicht met betrekking tot belastingheffing bij derden 33
2.11 Bewijslastverdeling in verhouding Belastingdienst-belastingplichtige 34
2.11.1 Inleiding 34
2.11.2 Omkering van de bewijslast 34
2.11.3 De informatiebeschikking 35
2.12 Hardheidsclausule 36
2.13 Ambtshalve vermindering 36
2.14 Bestuurlijke boetes 36
2.14.1 Inleiding 36
2.14.2 Verzuimboete 37
2.14.3 Vergrijpboete 37
2.14.4 Voorschriften voor het opleggen van bestuurlijke boeten 38
2.14.5 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 38

3 Loonbelasting 39
3.1 Inleiding 40
3.2 Dienstbetrekking 41
3.2.1 Inleiding 41
3.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking 41
3.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking 43
3.2.4 Fictieve dienstbetrekking 43
3.2.5 Oneigenlijke dienstbetrekking 45
3.2.6 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking 46
3.3 Inhoudingsplichtige 46
3.4 Loon 46
3.4.1 Inleiding 46
3.4.2 Belastbaar loon 47
3.4.3 Loon 47
3.4.4 Tabelloon 47
3.4.5 Loon in geld 48
3.4.6 Loon in natura 48
3.4.7 Aanspraken 49
3.4.8 Auto van de zaak 50
3.4.9 Privégebruik fiets van de zaak 53
3.5 Vrijstellingen 53
3.5.1 Inleiding 53
3.5.2 Vrijstellingen 54
3.6 De werkkostenregeling 55
3.6.1 Inleiding 55
3.6.2 Uitleg van de werkkostenregeling 56
3.6.3 Niet iedere vergoeding of verstrekking is loon 57
3.6.4 Gebruikelijkheidstoets 61
3.6.5 Schema werkkostenregeling 63
3.7 Verschuldigde loonbelasting 64
3.7.1 Inleiding 64
3.7.2 Tarief 65
3.7.3 Loonheffingskorting 65
3.7.4 Loonbelastingtabellen 66
3.8 Moment van heffing 68
3.9 Administratieve verplichtingen 69
3.9.1 Inleiding 69
3.9.2 Verplichtingen bij aanvang werkzaamheden 69
3.9.3 Het anoniementarief 71
3.9.4 Legitimatieplicht 72
3.10 Inhoudingsplichtige als belastingplichtige 72
3.10.1 Inleiding 72
3.10.2 Toepassen eindheffing 73
3.10.3 Tarief 73

4 Inleiding inkomstenbelasting 75
4.1 Inleiding 76
4.2 Opbouw van de wet 76
4.3 Belastingplicht 77
4.4 Heffingsgrondslagen: het boxenstelsel 78
4.4.1 Inleiding 78
4.4.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning 80
4.4.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 81
4.4.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 82
4.4.5 Verzamelinkomen 84
4.5 Heffingskortingen 84
4.5.1 Inleiding 84
4.5.2 Onderdelen van de heffingskorting 85
4.6 Toerekeningsregels 88
4.6.1 Inleiding 88
4.6.2 Toerekening tussen en binnen belastbare inkomens 88
4.6.3 Toerekening inkomen minderjarig kind 89
4.6.4 Toerekening inkomen tussen partners 90
4.6.5 Voordelen vrije toerekening 91
4.7 Wijze van heffing 94
4.7.1 Inleiding 94
4.7.2 Voorheffingen 94
4.7.3 Voorlopige teruggaaf 94

5 Box 1: winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden 97
5.1 Algemeen 98
onderdeel A Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden 98
5.2 Inleiding 98
5.3 Onderneming 99
5.4 Ondernemers en andere winstgenieters 100
5.4.1 Inleiding 100
5.4.2 Ondernemerschap 100
5.4.3 Urencriterium 102
5.4.4 Medegerechtigden 104
5.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming 104
5.4.6 Uitsluiting van ondernemersfaciliteiten 104
5.5 Winst uit onderneming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3 105
5.5.1 Winst uit onderneming versus loon 105
5.5.2 Winst uit onderneming versus resultaat uit overige werkzaamheden 105
5.5.3 Winst uit onderneming versus opbrengsten uit sparen en beleggen 105
onderdeel B Bepalen van de belastbare winst uit onderneming 106
5.6 Inleiding 106
5.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling 109
5.7.1 Inleiding 109
5.7.2 Goed koopmansgebruik 109
5.7.3 Balanscontinuïteit 111
5.8 Vermogensetikettering 111
5.8.1 Inleiding 111
5.8.2 De wijze van etikettering 112
5.8.3 Keuzeherziening 116
5.9 Waardering van vermogensbestanddelen 116
5.9.1 Inleiding 116
5.9.2 Bedrijfsmiddelen 117
5.9.3 Vorderingen 120
5.9.4 Voorraden 121
5.9.5 Onderhanden werk 122
5.9.6 Schulden 123
5.9.7 Voorzieningen 123
5.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen 124
5.10.1 Inleiding 124
5.10.2 Privégebruik auto van de zaak 125
5.10.3 Privégebruik fiets van de zaak 126
5.10.4 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning 127
5.11 Beperkt aftrekbare kosten 127
5.11.1 Inleiding 127
5.11.2 Algemene aftrekbeperking 128
5.11.3 Specifieke aftrekbeperking 128
5.12 Niet-aftrekbare kosten 129
5.12.1 Inleiding 129
5.12.2 Algemene uitsluiting van aftrek 130
5.12.3 Specifieke uitsluiting van aftrek 130
5.13 Objectieve vrijstellingen 131
5.13.1 Inleiding 131
5.13.2 Bosbouwvrijstelling 131
5.13.3 Landbouwvrijstelling 131
5.13.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling 132
onderdeel C Ondernemers- en ondernemingsfaciliteiten 133
5.14 Inleiding 133
5.15 Willekeurige afschrijving 134
5.16 Investeringsaftrek 136
5.16.1 Inleiding 136
5.16.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 139
5.16.3 Energie-investeringsaftrek 140
5.16.4 Milieu-investeringsaftrek 140
5.17 De desinvesteringsbijtelling 141
5.18 Kostenegalisatiereserve 142
5.19 Herinvesteringsreserve 143
5.19.1 Inleiding 143
5.19.2 Het vormen en aanwenden van de herinvesteringsreserve 145
5.19.3 Boekhoudkundige verwerking 145
5.20 Ondernemersaftrek 146
5.20.1 Inleiding 146
5.20.2 Zelfstandigenaftrek 147
5.20.3 Startersaftrek 147
5.20.4 Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk 148
5.20.5 Beloning voor meewerkende partner in de onderneming 148
5.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid 149
5.21 De MKB-winstvrijstelling 150
onderdeel D Staking van de onderneming 150
5.22 Inleiding 150
5.23 Stakingswinst 151
5.23.1 Inleiding 151
5.23.2 Begrip stakingswinst en goodwill 151
5.23.3 Berekening van de stakingswinst 152
5.23.4 Vrijval fiscale reserves 153
5.23.5 Desinvesteringsbijtelling 153
5.23.6 Stakingsaftrek 153
5.23.7 Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging 154
5.24 Bedrijfsoverdracht 155
5.24.1 Bedrijfssluiting 155
5.24.2 Overdracht aan derden 156
5.25 Het aangaan van een samenwerkingsverband 157
5.26 Overlijden van de ondernemer 158
5.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap 158
5.28 Overdracht onderneming aan een eigen besloten vennootschap 159
5.29 Te verrekenen verliezen uit werk en woning 160
onderdeel E Resultaat uit overige werkzaamheden 161
5.30 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden 161
5.30.1 Inleiding 161
5.30.2 Bepalen van het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden 165

6 Omzetbelasting 167
6.1 Inleiding 168
6.2 Wie moet omzetbelasting voldoen? 171
6.2.1 Inleiding 171
6.2.2 Ondernemer 172
6.2.3 Fiscale eenheid 173
6.3 Belastbaar feit 1: de leveringen van goederen 174
6.3.1 Inleiding 174
6.3.2 Het begrip levering van goederen 175
6.3.3 Specifieke situaties 178
6.3.4 Plaats van de levering 179
6.4 Belastbaar feit 2: intracommunautaire verwervingen (ICV) 180
6.4.1 Inleiding 180
6.4.2 Het systeem bij leveringen binnen de EU: ICL en ICV 180
6.4.3 Overbrenging eigen goed naar een andere lidstaat 182
6.4.4 Gevolgen ICV 182
6.4.5 Uitgesloten ICT 182
6.5 Belastbaar feit 3: invoer 183
6.5.1 Inleiding 183
6.5.2 Invoer 183
6.5.3 Uitvoer 183
6.6 Belastbaar feit 4: diensten 184
6.6.1 Inleiding 184
6.6.2 Het begrip dienst 184
6.6.3 Plaats van de dienst 186
6.7 Belastbaar feit 5: gemengde prestaties 190
6.8 Waarover moet omzetbelasting worden berekend? 191
6.8.1 Inleiding 191
6.8.2 De vergoeding 191
6.8.3 Maatstaf van heffing bij interne leveringen 193
6.8.4 Maatstaf van heffing bij interne diensten 193
6.8.5 Maatstaf van heffing bij invoer 194
6.9 Hoeveel omzetbelasting moet worden voldaan? 194
6.9.1 Inleiding 194
6.9.2 Tabel I 195
6.9.3 Tabel II 196
6.10 In hoeverre bestaat recht op aftrek voorbelasting? 197
6.10.1 Inleiding 197
6.10.2 Factuurvereisten 198
6.10.3 Aftrek bij belaste en vrijgestelde prestaties 198
6.10.4 Aftrek bij invoer 201
6.10.5 Verleggingsregelingen 201
6.10.6 Uitsluiting aftrek voorbelasting 202
6.11 Wanneer moet de omzetbelasting worden voldaan? 202
6.11.1 Inleiding 202
6.11.2 Aangifte en betaling 203
6.12 Welke vrijstellingen kent de Wet OB? 204
6.12.1 Inleiding 204
6.12.2 Verhuur onroerende zaken 204
6.12.3 Levering van onroerende zaken 205
6.12.4 Overige vrijstellingen 206
6.13 Bijzondere regelingen 207
6.13.1 Inleiding 207
6.13.2 Kleineondernemersregeling 207
6.13.3 Margeregeling 210
6.13.4 Overdracht van een onderneming 213
6.14 Administratieve verplichtingen 213
6.14.1 Inleiding 213
6.14.2 Boekhoudverplichting 213
6.14.3 Factuurverplichting 214
6.14.4 Forfaitaire berekeningsmethode 215
6.15 Teruggaaf bij niet-betaling 216

Examentraining 219
Index 221